审计第二章注册会计师管理.ppt

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1、第二章第二章 注册会计师管理注册会计师管理l第一节第一节 注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记l第二节第二节 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围l第三节第三节 会计师事务所会计师事务所l第四节第四节 注册会计师协会注册会计师协会第一节第一节 注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记l一、报考条件一、报考条件l二、考试组织二、考试组织l三、考试科目与成绩认定三、考试科目与成绩认定l四、注册登记四、注册登记一、报考条件一、报考条件l根据根据注册会计师法注册会计师法及及注册会计师全国统注册会计师全国统一考试办法一考试办法的规定，具有下列条件之一的的规定，具有下列条件之一

2、的中中国公民国公民(除港澳台除港澳台)，可报名参加考试：，可报名参加考试：(1)高等专科以上学历；高等专科以上学历；(2)会计或者相关专业会计或者相关专业(指审计、统计、指审计、统计、经济经济)中级以上专业技术职称。中级以上专业技术职称。 一、报考条件一、报考条件l港澳台地区居民港澳台地区居民和和外国籍公民外国籍公民具有下列条件之具有下列条件之一者，可申请参加考试：一者，可申请参加考试：(1)具有财政部注册会计师考试委员会具有财政部注册会计师考试委员会(以下简称全以下简称全国考试委员会国考试委员会)认可的境内外高等专科以上学校毕认可的境内外高等专科以上学校毕业的学历；业的学历；(2)已取得境外

3、法律认可的注册会计师资格已取得境外法律认可的注册会计师资格(或其他或其他相应资格相应资格)；(3)已取得中国注册会计师统一考试的单科成绩合已取得中国注册会计师统一考试的单科成绩合格凭证。格凭证。 一、报考条件一、报考条件l报考程序报考程序中国公民报名中国公民报名时须时须提供提供学历证书或专业技术职称证书，经学历证书或专业技术职称证书，经报名点工作人员审核无误后，报名点工作人员审核无误后，交纳交纳一寸近期免冠照片若干一寸近期免冠照片若干张张(供准考证等使用供准考证等使用)，并，并填涂填涂注册会计师全国统一考试注册会计师全国统一考试报名信息卡报名信息卡。港澳台地区居民港澳台地区居民及及外国籍公民外

4、国籍公民报考者应报考者应提供提供如下有效证明：如下有效证明：(1)报名人员合法身份的有效证件报名人员合法身份的有效证件(护照、身份证护照、身份证)；(2)全国全国考试委员会认可的报名人员境内外高等专科或以上学校的考试委员会认可的报名人员境内外高等专科或以上学校的有效学历证书，或境外法律认可的注册会计师资格有效学历证书，或境外法律认可的注册会计师资格(或其或其他相应资格他相应资格)证书，或有效的中国注册会计师统一考试单证书，或有效的中国注册会计师统一考试单科成绩合格凭证。报名人员经全国考试委员会办公室对其科成绩合格凭证。报名人员经全国考试委员会办公室对其报名资格审查合格后，报名资格审查合格后，填

5、涂填涂注册会计师全国统一考试报注册会计师全国统一考试报名信息卡名信息卡，由全国考试委员会办公室于考前发给准考证。，由全国考试委员会办公室于考前发给准考证。 二、考试组织二、考试组织l全国考试委员会全国考试委员会负责制定与考试有关的方针、政策，负责制定与考试有关的方针、政策，全面领导和组织考试工作。全面领导和组织考试工作。全国考试委员会办公室全国考试委员会办公室在在全国考试委员会领导下，负责考试的具体组织和实施，全国考试委员会领导下，负责考试的具体组织和实施，并指导各地方考试委员会办公室的工作。全国考试委并指导各地方考试委员会办公室的工作。全国考试委员会办公室设在中国注册会计师协会。员会办公室设

6、在中国注册会计师协会。l各省、自治区、直辖市财政厅各省、自治区、直辖市财政厅(局局)根据根据注册会计师注册会计师法法等规定，成立本等规定，成立本地区考试委员会及其办公室地区考试委员会及其办公室，负，负责领导并组织本地区的注册会计师考试工作。责领导并组织本地区的注册会计师考试工作。 三、考试科目与成绩认定三、考试科目与成绩认定l考试科目考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。考试方式考试方式为闭卷笔试。客观性试题采用填涂答题卡方法为闭卷笔试。客观性试题采用填涂答题卡方法解答；主观性试题采用书写文字方式解答。解答；主观性试题采用书写文字方式解答。

7、l试卷试卷由全国考试委员会办公室集中组织由全国考试委员会办公室集中组织评阅评阅，考试，考试成绩成绩由全国考试委员会由全国考试委员会认定认定，由各地方考试委员会办公室复，由各地方考试委员会办公室复核后核后通知通知考生。每科考试均实行考生。每科考试均实行百分制百分制，60分分为成绩为成绩合合格格分数线。分数线。全科成绩合格全科成绩合格者，领取全国考试委员会颁发者，领取全国考试委员会颁发的全科合格证书，并可申请加入中国注册会计师协会成的全科合格证书，并可申请加入中国注册会计师协会成为会员。全科合格证书只证明考试成绩合格，不做其他为会员。全科合格证书只证明考试成绩合格，不做其他用途。用途。单科成绩合格

8、单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科成绩合者，其合格成绩在取得单科成绩合格凭证格凭证(单科成绩合格证书或成绩通知单单科成绩合格证书或成绩通知单)后的后的连续四次连续四次考试考试中有效。取得全部应考科目有效合格成绩者，可持中有效。取得全部应考科目有效合格成绩者，可持成绩合格凭证向地方考试委员会办公室申请换发全科合成绩合格凭证向地方考试委员会办公室申请换发全科合格证书。格证书。 四、注册登记四、注册登记l参加注册会计师全国统一参加注册会计师全国统一考试成绩合格考试成绩合格，并，并从从事审计业务工作两年以上事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会区、直辖市注

9、册会计师协会申请注册申请注册。省级注。省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的申请人的注册，并报财政部备案。申请人的注册，并报财政部备案。 第二节第二节 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围CPA业业务范围务范围鉴证鉴证业务业务相关相关服务服务历史财务信息审计业务历史财务信息审计业务历史财务信息审阅业务历史财务信息审阅业务其他鉴证业其他鉴证业 预测性财务信息审核预测性财务信息审核内部控制审核内部控制审核基建工程预算、结算、决算审核基建工程预算、结算、决算审核对财

10、务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序代编财务信息代编财务信息税务服务税务服务管理咨询管理咨询会计服务会计服务l鉴证业务概念鉴证业务概念鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。证对象信息信任程度的业务。l鉴证对象信息鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证

11、对象）进行确认、计成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。报表（鉴证对象信息）。l鉴证业务分类鉴证业务分类基于责任方认定的业务基于责任方认定的业务l在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。定的形式为预期使用者获取。直接报告业务直接报告业务l在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴

12、证象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。告获取鉴证对象信息。第二节第二节 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围l一、审计业务一、审计业务( (一一) )审查企业财务报表，出具审计报告审查企业财务报表，出具审计报告l上市公司财务报表审计上市公司财务报表审计l其他公司其他公司( (有限责任公司，包括一人有限责任公司有限责任公司，包括一人有限责任公司) )财务报表审计财务报表审计l国有企业及其他企业财务报表审计国

13、有企业及其他企业财务报表审计( (二二) )验证企业资本，出具验资报告验证企业资本，出具验资报告( (三三) )办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具审计报告出具审计报告第二节第二节 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围l一、审计业务一、审计业务( (四四) )办理法律、行政法规规定的其他审计业办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具审计报告务，出具审计报告l特殊编制基础财务报表审计特殊编制基础财务报表审计l财务报表组成部分审计财务报表组成部分审计l简要财务报表审计简要财务报表审计第二节第二节 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务

14、范围l二、审阅业务二、审阅业务财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。单位的财务状况、经营成果和现金流量。由于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求由于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在的所有证据，审

15、阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报提供重大错报提供有限保证有限保证，注册会计师以，注册会计师以消极方式消极方式提提出出结论结论。审阅程序主要是询问、分析性程序审阅程序主要是询问、分析性程序 第二节第二节 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围l三、其他鉴证业务三、其他鉴证业务预测性财务信息审核预测性财务信息审核内部控制审核内部控制审核基建工程预算、结算、决算审核基建工程预算、结算、决算审核l四、相关服务四、相关服务对财务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序l对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务

16、财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。并就执行的商定程序及其结果出具报告。 第二节第二节 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围l四、相关服务四、相关服务代编财务信息代编财务信息l代编财务信息，是注册会计师运用会计而非审计的专代编财务信息，是注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他信息。报表，或代为收集、分类和汇总其他信息。 税务服务税务服务l税务服务包括税务代理和税务筹划。税务代理是注册税务服务包括税务代理和税务筹划。税务代理是注册会计师接受企业或个人委托，为其填制纳税申报表，会计师接受企业或个人委托，为其填制纳税申报表，办理纳税事项。税务筹划是由于纳税义务发生范围和办理纳税事项。税务筹划是由于纳税义务发生范围和时间不同，注册会计师从客户利益出发，代替纳税义时间不同，注册会计师从客户利益出发，代替纳税义务人设计可替代或不同结果的纳税方案。其