做账实操-银行同业拆借的账务处理示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-银行同业拆借的账务处理示例同业拆入业务资金到账：业务描述：从其他银行拆入资金200万元，期限1个月,年利率3%0账务处理：借：银行存款200万兀贷：拆入资金-某银行200万元计提拆借利息：业务描述：计算当月应计提的拆借利息。账务处理：月利息=2003%12=0.5万元借：利息支出-同业拆借利息支出05万元贷：应付利息-同业拆借利息05万元到期归还本金和利息：业务描述：1个月到期，归还拆入本金及利息。账务处理：借：拆入资金-某银行200万元借：应付利息-同业拆借利息05万元贷：银行存款200.5万元同业拆出业务资金划出：业务描述：向其他金融机构拆出资金100万元，期

2、限3个月,年利率3.5%0账务处理：借：拆出资金-某金融机构100万元贷：银行存款100万兀每月计提拆借利息：业务描述：每月末计提拆借利息。账务处理：每月利息=1003.5%120.29万元借：应收利息-同业拆借利息收入0.29万元贷：利息收入-同业拆借利息收入0.29万元到期收回本金和利息：业务描述：3个月到期，收回拆出本金及利息。账务处理：借：银行存款100.87万元(100+0.293)贷：拆出资金-某金融机构100万元贷：应收利息-同业拆借利息收入0.87万元(0.293)特殊情况处理逾期拆入资金处理：业务描述：若拆入资金到期无法按时归还，协商延期。账务处理：逾期时，将拆入资金及应付利

3、息转入”逾期拆入资金和逾期应付利息科目：借：拆入资金-某银行200万元借：应付利息-同业拆借利息05万元贷：逾期拆入资金-某银行200万元贷：逾期应付利息-同业拆借利息05万元延期期间继续计提利息，且可能需按更高利率计算，假设延期利率为4%,每月计提利息=2004%120.67万元：借：利息支出-同业拆借利息支出0.67万元贷：逾期应付利息-同业拆借利息0.67万元逾期拆出资金处理：业务描述：拆出资金到期未收回，转为逾期。账务处理：借：逾期拆出资金-某金融机构100万元贷：拆出资金-某金融机构100万元同时，将已计提未收到的利息转入催收利息科目：借：应收利息-同业拆借利息收入0.87万元（假设

4、已计提3个月利息）贷：催收利息-同业拆借利息收入0.87万元后续若收到逾期资金及利息，按实际收到金额冲减相关科目：借：银行存款100.87万元贷：逾期拆出资金-某金融机构100万元贷：催收利息-同业拆借利息收入0.87万元会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专

5、用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特

6、点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按

7、照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录

8、：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。