审计风险及其控制研究.docx

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1、毕业论文（设计）题目审计风险及其控制研究学院专业会计学年级学生姓名学号指导教师审计风险及其控制研究会计学专业学生：指导老师：【摘要】随着市场经济的发展，审计的范围逐步地扩展，众人对审计的期望越来越高，而审计这一职业也受到了越来越多的重视。但社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应地产生了审计风险这一概念。审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。若是控制不力，导致审计风险的发生，将会给企业或社会带来不可估量的损失。本文第一部分从背景开始介绍审计风险出现的原因和研究审计风险的意义，加上对国内外的审计风险现状的调查研究，来初步了解审计风险，第二部分将审计风险的

2、概念和特征加以描述，理解审计风险的含义，为进一步地研究审计风险做好铺垫，在第三部分深入分析审计风险的类型和出现的成因，从不同的类型来认识审计风险，从而清晰地分析出审计风险的成因，前面把审计风险仔细地解剖了一下后，最后一个部分就阐述该如何控制审计风险，无论是从大的方面还是从小的方面我们都不能彻底地根除审计风险，只能在之前做出措施来控制审计风险造成的损失程度。因此，如何认识审计风险，怎样有效地控制审计风险，提高审计质量，维护审计声誉，是本文主要研究的几个点。【关键词】审计风险控制类型及成因ResearchonauditriskanditscontrolAbstractWiththedevelopm

3、entofmarketeconomy,theauditscopeexpandinggradually,theexpectationsoftheauditismoreandmorehigh,theauditalsoreceivedmoreandmoreattentiontotheprofession.Butthecomplexityanduncertaintyofthesocialeconomylifeincreasedthedifficultyoftheaudit,tocreatetheconceptofauditrisk.Auditriskreferstoauditorsonthefinan

4、cialstatementsofthecontainimportanterrorsaystheriskofimproperauditopinions.ifthecontrolisnotgood,theauditriskwillgiveenterprisesorsocialbringimmeasurableloss.Thisarticlefirstintroducedthefirstpartfromthebackgroundandthereasonofauditriskinresearchofthemeaningofauditrisk,andtotheinvestigationofpresent

5、situationoftheauditriskathomeandabroad,toapreliminaryunderstandingofauditrisk,Thesecondpartoftheconceptandcharacteristicsofauditrisk,understandthemeaningofauditrisk,auditriskflowforthefurtherresearch,Inthethirdpartdeeplyanalyzethetypesandthecausesofauditrisk,auditriskfromdifferenttypestoknowledge,to

6、analyzethecausesofauditrisk,clearlyinfrontoftheauditriskaftercarefullydissect,Thelastpartishowtocontroltheauditrisk,eitherfromtheaspectofbigorsmallwayswecannotcompletelyeradicatetheauditrisk,canonlybemadebeforethelosscausedbymeasurestocontrolauditrisk.Therefore,howtounderstandtheauditrisk,andhowtoef

7、fectivelycontroltheauditrisk,improveauditqualityandcredibilityofmaintenance,isthisarticlemainlystudiesseveralpoints.KeyWordsAuditriskControlTypesandcausesof:论:；:1第二,审计风险的类型特识别及成因5第一节审计风险的类型5一、从不同的影响因素分析5二、从审计风险管理角度分析6第节审I风险的识别.6第三节审计风险的成因7一、审计内部环境的影响7二、审计外部环境的影响7第三章审计风险案例分析9第四章审计风险的防范和控制措施12第一节建立一个良

8、好的审计环境12第二节加强对审计质量的控制12一、全面提高审计人员的综合素质12二、确保审计工作的质量13第三节建立科学的审计方法体系13第四节谨慎接受客户委托的业务14一、做好与客户的洽谈工作14二、重视对客户及其项目的了解14三、谨慎接受濒临倒闭企业的委托14第五节建立健全审计工作制度14第六节强化风险意识，建立健全内控制度15结论16参考文献17致谢18绪论随着我国经济体制的改革不断地深入，以及现代高科技的发展，再加上我国企业规模不断地膨胀，国内经济环境趋于复杂，市场环境的多元性，企业经营自身的不稳定性和电脑网络技术的普及这些因素，都给审计人员在审计中如何把握质量，规避审计风险带来了新的

9、问题和挑战。在国外，现代审计方法早就已经以风险导向审计为主，而我国仍旧停在账项基础审计的思路上，对审计风险控制的因素考虑较少。审计人员的自身素质也是影响审计风险的一项重要因素，现代审计中抽样技术的广泛应用，无论是哪种抽样都会因为样本的不够导致一定误差的存在，尤其是判断抽样，它是依靠审计人员的经验主观判断，及其容易漏掉重要事项。诸多原因加在一起，审计风险的重要性不可忽视，国内的审计人员及单位有必要提高风险管理意识，深刻地认识审计所要面对的责任和风险，找到审计风险发生的原因，并采取有效地措施和手段控制审计风险。我国审计事业不断地发展，审计逐步地走向正常化、规范化和制度化。在关注审计质量的同时，审计

10、风险亦逐渐地成为人们关注的焦点。那么究竟什么是审计风险？审计风险的是怎样形成的？它会带给我们怎样的危害以及该如何控制审计风险？本文采用理论分析方法，通过对审计风险的基础理论知识的学习，总结归纳了审计风险的含义、特征、类型和审计风险产生的原因，同时结合案例分析法，借鉴国内外研究审计风险的相关理论，对审计风险进行深入研究，提出怎样防范和控制审计风险的一系列措施。第一章审计风险概述第一节审计风险的定义自20世纪80年代以来，全球迎来了信息时代，而作为审计，它主要是以信息服务为主要职责，所以社会作用越来越大。越多的人需要依靠和利用审计工作，从而做出正确的决策和判断。与此同时，由于诉讼威胁的存在，美英等

11、西方国家的审计已经发展到了通过评定审计风险制定审计战略计划的基础审计阶段，审计风险在其中处于一个最重要的概念。因此，为了估量审计风险，并且做出合理的防范就先要深入了解审计风险的基本含义。国内外许多学者对审计风险的概念进行了积极的探讨，但是由于理解的角度不同，结论并不完全一致。柯勒会计词典将审计风险解释为：一是已经鉴定的财务报表实际上没能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误，没被审计人员觉察的可能性。美国审计准则第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险Jtu国际审计准则第25号重

12、要性和审计风险将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”以上是国外对于审计风险的定义，而在国内，中国注册会计师协会在1996年底公布的独立审计具体准则第9号一内部控制和审计风险中对审计风险的定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性，之后在2007年，中国注册会计师协会在中国注册会计师审计准则第1101号-财务报表审计的目标和一般原则第十七条中最新公布了对“审计风险”的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。上面关于审计风险的概念包括了两个方面的含义：一是

13、注册会计师认为财务报表是公允的，可实际上确实错误，就是说经证实的财务报表实际上并没有按照会计准则的要求公允地反映出被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量的情况，或者是被审计单位或审查范围中，显示的特征表明存在着重要错误而没有被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为是错误的财务报表，其实是公允的。以上无论是国内还是国外都有一个共同的特点，认为审计风险是指审计人员认为已经公允地揭示了风险而财务报表并没有公允地揭示。然而这种定义方法只是给实务中具体的操作提供了可行的指南，并没有从一般的理论意义上探讨。所以，只能说明出审计风险的表面现象，没有接触到审计风险最本质的东西。所以审计风险应分为狭义的审

14、计风险和广义的审计风险。从狭义上来讲，审计风险应当包括财务报表没有公允地揭示而审计人员认为已经公允地揭示的风险以及财务报表整体上已经公允揭示而审计人员却认为没有公允揭示的风险；从广义上来讲，审计风险可理解为审计主体损失的可能性。审计风险的几个方面都与财务报表审计有关，分为狭义的审计风险和营业风险。营业风险指的是虽然客户提供的审计报告都是正确的没有一点错误，但是审计人员却因为一种客户关系而受到伤害的风险。近几十年来，这种情况日益趋涨，由于审计只是限于抽样，因此审计不能发现财务报表中的全部错误项目，尤其是某种隐藏较好的欺诈极难查出，所以审计中存在着一定的不能被发现的重大错报项目风险。以上所述，使得

15、即使不是在审计过程中发生的失误行为，也对审计构成了风险。因此，必须把营业风险列入审计风险范畴中，从而扩大审计人员的审计范围。结合以上所述，完整的审计风险概念应该从广义上来解释，既包括审计过程中因失察而导致审计结果与实际不相符而产生的损失的风险，又包括了营业失败导致的公司无力偿债，或倒闭可能对审计人员或审计组织造成的伤害的营业风险。第二节审计风险的特征审计风险的性质总是由某些特征表现出来，继探讨了审计风险的定义后，下面阐述审计风险的特征，并且说明在市场经济下审计风险的特有表现。第一，客观性。采取抽样的方法是现代审计的一个显著特征，也就是说根据整体中的一部分样本的特性来推断出整体的特性，但是样本的特性和整体的特性是有一定的误差，这样的误差虽然说可以消除但是一般是难以消除的。因而，不管是判断抽样还是统计抽样，只要是根据样本审查的结果来推断整体，就会产生或多或少的误差，换句话说审计人员要承担一定程度的作出错误的审计结论风险，即便是详细的审计，在经济业务复杂、管理人员道德品质的因素的影响下，仍然会存在审计结果与客观实际不相符的情况。所以，审计活动是存在风险的，无论结果如何风险总是存在的，只不过有时候这些风险并没有产生灾难性的后果或对审计人员并没有构成实质性的损失而已。所以，人们只能够认识和控制审计风险，以及在有限的空间和时间里改变风险存在和发生的条件，