集团公司内部控制类文件 .docx

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1、财矜内控制度之规副高枕辗夏的老5,必有一套完整的财矜内控典稽核制度，才能做到涓滴不漏。企棠鹰如何著手建立适他制度呢？某日我舆一位企渠董事晨曾面，舌秘善小姐来重，洋青董事晨立即到某金艮行衲盖一彳固章，董事晨举寸我苦笑没辨法，以前把支票圈章交余合别人出谩冏题，所以一直随身带著，Jg在只好辛苦一黠！企棠如果没有良好的控制典稽核制度，老势必日理离檄，日子谩得辛苦一黠。但造檬就能高枕瓢夏嗝？造位老的疑惑可能是相常有代表性的：我的公司每彳固月都是赚Si的，但我卷什麽得没有Si呢？*我落他找到了原因，他的Si都跑到詹廛和JS收Bi款狸面去了。Il道以彳笈他遢愿言亥自己去管詹廛和收Bi嚅？常然是不可能的，所以

2、我建他健全时矜制度，用时矜做好内部控制工作。防止危械，合理s控所需财矜控制，就是雉持企渠的资羟负债在合理的界限IS圉内，所需时矜稽核即是瞪造些资羟负债的真性典有效性。在正常情况之下，企棠J8先做好内部控制，才能使内部稽核有所依撼。以幸艮戴花旗金艮行的旅行支票弊案卷例，内部控制可避免任何行员彳固人掌握太多旅行支票，而内部稽核即可彝现行具有瓢挪用等不常行卷。理t上，只要企者注意到了可能的危檄，都可能做好项目的内部控制典稽核，如上述的董事房随身搞带支票印章，即不怕支票被盗用。花旗金艮行也可以探取殿格的制度，防止行员挪用旅行支票。但一彳固企棠的资羟典负债项目甚多，彳隹Jg金到逮期支票都有可能彝生凰除，

3、如要一律殿格管理，不但管理成本太高，企棠的作也势必受到不利影警。所以企渠的内部控制典稽核，不宜痛瞽豆心肺痛瞽脚，必须要靠一套全然性的管理制度，才能根本解决企渠的凰除冏堰。而造槿全篮性的管理制度，在企棠管理的令直域内，即是所需时矜的内部控制舆稽核。比率名稀言十算方法盛控檄型楫捍比率余息负债三0.33倍以下流勤比率流勤资羟流勤负债2倍以上速s比率（流勤资羟-存货）流勤负债1倍以上存货遇樽率金肖货（年）存货9倍以上平均收巾展期愿收幔款每日平均金肖货H30倍以上逾期幔比率逾60天之鹰收幔收幔款0.1倍以上全然管理，重黠在握财矜制度卷何是全篮的内部控制典稽核呢？其原因是财矜制度本身已掌握了企渠的全部资羟

4、负债资Ml,故只要善加J8用，企渠的管理凰除可降至最低。J8用企渠财矜制度彝挥内部控制的功能，有以下黑彳固要黠：一、建立财矜IW算：任何控制作棠都必须先建立控制界限，而财矜的控制界限便是财矜fl算。一般企棠的财矜fl算通常是以财矜比率的形式表蓬。（兄附表），其控制界限可由各企渠自行言丁定。财矜比率是一槿整合性的架情，可以彳隹最大的楫捍比率，一直管到最小的逾期Bi款比率，造槿架情不僮规割了一他企棠资羟负债的合理水型，更提供财矜内部控制的数撼基磁。二、羟出日常管理之时矜资Su曾言十结时通常每月一次，如企棠财矜作棠健全，每月便曾制度性的揩企棠全部K三A,作一次全面的内部控制典稽核作渠。其方法是比举寸

5、各槿财矜比率，如果赞现超出财矜fl算檄型，便JB作余田部分析，找到主要的原因，以便探取f策。常然金十举寸较敏感的财矜项目，如贵重存货，Jg金，财矜制度也可以探日结制度，每日做内部控制典稽核工作。三、事人负责内部控制舆稽核：在财矜制度健全的企渠，时矜虑通常下面置三彳固部FL即时矜负责算编裂舆轨行，负责编裂时矜幸艮表，稽核负责内部控制典稽核。稽核的殿责是比举寸时矜幸艮表典fl算，找出巽常的资羟或负债，迤而作篮黠稽核，找出主要原因，提出改善举寸策。坐黠的方法除了地篮黠以外，遢有S三l,状况坐黠等方法，不僮碓保资Ml的正碓性，遢要碓保资羟的有效性。四、全员配合改善企渠的时矜结横：一彳固良好的企渠，不I

6、S是低度内部信用危檄的企渠，更必须是财矜结情良好的企渠，健全的财矜制度如僮用於防弊，是内部控制典稽核的初步，真正的目檄鹰良亥是企棠财矜结情的改善，使企渠可以用最少的资羟完成最大的渠矜量，其方法如降低廛存，减少J8收Bi款等。造槿目檄的蓬成，如僮靠财矜控制典稽核，Mg然只有消趣的功能，且可能增加企棠内部摩擦。一彳固好的内部控制典稽核制度，必须要符企渠的财矜目檄，用目檄管理的手法，不断展到基Jf作棠人员的身上，如此企渠的内部控制制度，才有可能彝挥提升企棠资本生羟力的稹趣功能。造即是所需时矜醇向的管管理制度。时矜控管，僵黠多多粽前所言，用财矜制度作卷企渠内部控制舆稽核的基碘，较其他方法，有普遍性，制度性及性的僵黠，故愿腐於一般企棠内部控制舆稽核的基本制度。但金十H固别企渠内特殊敏感的资羟或负债，仍J特别建立一套更卷殿格的内部控制制度。唯有先具借普遍性的财矜内控制度，本甫以特殊性的日常管理制度，一彳固企渠的内部控制舆稽核制度才资完整。