做账实操-赠送的珠宝首饰的税务处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-赠送的珠宝首饰的税务处理分录一般涉及增值税、消费税、企业所得税和个人所得税等税务问题，以下为你详细介绍：增值税视同销售规定：根据增值税相关法规，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。所以，珠宝企业赠送珠宝首饰，无论是自产还是外购，都需要视同销售计算缴纳增值税。销售额确定：有同类货物销售价格的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额。无同类货物销售价格的，按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。上述两种情况都无法获取时，按组成计税价格确定,组成计税价格=成本X（1+成本利润率）o珠宝首饰成本利润

2、率一般按规定执行。账务处理影响：在账务处理上,需要确认销项税额。例如，企业赠送一批外购成本为10,000元的珠宝首饰，市场售价为12,000元（不含税），增值税税率13%,则销项税额为12,00013%=1,560元。账务处理为：借：销售费用等11,560贷：库存茴品10,000应交税费应交增值税（销项税额）1,560消费税征税环节及范围：珠宝首饰在生产、委托加工、进口以及零售等特定环节征收消费税。金银首饰、粕金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，税率为5%;其他贵重首饰和珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节征收消费税，税率为10%o赠送的珠宝首饰若属于消费税应税范围，需视同销售缴纳消费税

3、。计税依据：计税依据与增值税视同销售的销售额确定方法类似，通常按照同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。账务处理影响：在账务处理上，需要计提消费税。假设赠送的是零售环节征收消费税的金银首饰，市场售价12,000元，消费税税额=12,0005%=600元。账务处理为：借：税金及附加600贷：应交税费应交消费税600企业所得税视同销售确认收入：企业将珠宝首饰用于赠送，应视同销售货物，按照公允价值确定销售收入。同时，按照规定结转视同销售成本。纳税调整：在企业所得税汇算清缴时，需要对赠送珠宝首饰的行为进行纳税调整。如果会计处理未确认收入，而税法要求视同销售，

4、需要调增应纳税所得额；同时调增视同销售成本。扣除限额规定：企业赠送珠宝首饰如果是用于市场推广、业务宣传等目的，相关费用应作为广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个人所得税扣缴义务：如果珠宝首饰是赠送给个人，企业可能需要履行个人所得税扣缴义务。根据规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税率为20%o计税依据：取得礼品的个人应纳税所得额按照该礼品的市场价格确

5、定。企业赠送珠宝首饰时，应按照规定扣缴个人所得税。例如，赠送市场价值12,000元的珠宝首饰给个人，应扣缴个人所得税=12,00020%=2,400元。账务处理为：借：销售费用等13,960贷：库存商品10,000应交税费一应交增值税（销项税额）1,560应交税费应交消费税600应交税费应交个人所得税2,400会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2

6、 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并

7、由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，

8、如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要

9、查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录,使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。