做账实操-注塑厂账务处理示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-注塑厂账务处理示例假设一家注塑厂，主要生产各类塑料制品，如塑料玩具、塑料容器等，以下是其常见业务的账务处理示例。一、初始投资与资金筹集股东投入资金业务描述:工厂成立时,股东投入600万元作为初始资本。账务处理：借：银行存款6,000,000贷：实收资本-股东姓名6,000,000二、原材料采购购买塑料原料业务描述：采购一批PP塑料原料，价值40万元，增值税税额5.2万元，款项通过银行转账支付。账务处理：借：原材料-PP塑料400,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款452,000三、模具相关账务处理模具采购业务描述：购买一套用于生产塑

2、料玩具的模具，价值15万元，增值税税额1.95万元，款项尚未支付。账务处理：借：固定资产-模具150,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）19,500贷：应付账款-模具供应商169,500模具预计使用年限为3年，采用直线法计提折旧，每月折旧额约为4166.67元（1500003121每月计提折旧时：借：制造费用-模具折旧4166.67贷：累计折旧-模具4166.67模具维修与保养业务描述：对模具进行定期维修保养，花费3万元，以银行存款支付。账务处理：借：制造费用-模具维修30,000贷：银行存款30,000四、生产加工过程原材料领用业务描述:生产车间领用PP塑料原料30万元用于生产塑料玩

3、具。账务处理：借：生产成本-直接材料300,000贷：原材料-PP塑料300,000工人薪酬与制造费用业务描述：计算本月生产工人工资18万元，车间管理人员工资6万元；同时，本月车间水电费3万元，设备折旧费4万元。账务处理：计提工人工资时：借：生产成本-直接人工180,000借：制造费用-工资60,000贷：应付职工薪酬-工资240,000支付水电费和计提折旧时：借：制造费用-水电费30,000借：制造费用-折旧费40,000贷：银行存款30,000贷：累计折旧-设备40,000将制造费用结转至生产成本（假设按照生产工时等合理方法分配，此处简化为全额结转）：借:生产成本-制造费用134,166.

4、67（60000+30000+40000+4166.67)贷:制造费用-工资60,000贷：制造费用-水电费30,000贷：制造费用-折旧费40,000贷：制造费用-模具折旧4166.67产品完工入库业务描述：本月生产的塑料玩具完工，经核算生产成本共计614,166.67元，办理入库。账务处理：借：库存商品-塑料玩具614,166.67贷：生产成本-直接材料300,000贷：生产成本-直接人工180,000贷：生产成本-制造费用134,166.67五、产品销售销售塑料产品业务描述：销售一批塑料玩具给某经销商，售价90万元,增值税税额11.7万元，款项已收到60万元，剩余款项尚未收到。账务处理：

5、确认销售收入时：借：银行存款600,000借：应收账款-某经销商417,000贷：主营业务收入-塑料玩具销售900,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）117,000结转销售成本（假设销售的是本月完工产品）：借：主营业务成本-塑料玩具销售614,166.67贷：库存商品-塑料玩具614,166.67六、税费处理增值税业务描述：假设本月销项税额117,000元，进项税额71,500元（52,000+19,500账务处理：计算应缴纳增值税：117,000-71,500=45,500元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）45,500贷：应交税费-未交增值税45,500缴纳增值税时：借：应

6、交税费-未交增值税45,500贷：银行存款45,500企业所得税业务描述：假设本季度应纳税所得额为120万元，企业所得税税率为25%0账务处理：计提企业所得税：1,200,00025%=300,000元借：所得税费用300,000贷：应交税费-应交企业所得税300,000缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税300,000贷：银行存款300,000七、资产处置设备出售业务描述：出售一台旧注塑机，原值40万元，已计提折旧15万元，售价20万元，增值税税额2.6万元，款项已收到。账务处理：将设备转入固定资产清理：借：固定资产清理250,000借：累计折旧-注塑机150,000贷：固定资产-

7、注塑机400,000收到出售款项时：借：银行存款226,000贷：固定资产清理200,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26,000结转固定资产清理损失：借：营业外支出-固定资产处置损失50,000贷：固定资产清理50,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发

8、票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的

9、规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项

10、成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .

11、编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。