做账实操-产品开发支出费用的会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-产品开发支出费用的会计处理分录一、开发支出常用会计分录：1 .发生研发支出时：借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款等2 .期末（一般为月末）结转费用化支出：借：管理费用贷：研发支出一费用化支出3 .研究开发项目达到预定用途形成无形资产时:借：无形资产贷：研发支出一资本化支出二、注意事项：1 .准确区分费用化支出和资本化支出：费用化支出是指研究与开发支出在发生当期全部作为期间费用，计入当期损益。一般在研究阶段的支出以及无法明确区分研究阶段和开发阶段的支出，通常作为费用化支出。资本化支出是指符合资本化条件的开发阶段支出，在满足

2、一定条件时可以确认为无形资产。企业应当根据具体情况，合理判断哪些支出应当资本化，哪些支出应当费用化。2 .建立健全研发支出的核算制度:企业应明确研发支出的核算范围、标准和流程，确保研发支出的准确计量和记录。对研发项目进行单独核算，以便于跟踪和管理研发支出。3 .关注研发支出的税务处理:研发费用在企业所得税税前加计扣除等税收优惠政策，企业应准确把握相关政策规定，确保税务处理的合规性。4 .无形资产的确认和计量:当研发项目达到预定用途形成无形资产时，应按照会计准则的要求进行无形资产的确认和计量，包括确定无形资产的成本、使用寿命，摊销等。5 .定期进行审计和评估：企业应定期对研发支出和无形资产进行审

3、计和评估，确保会计处理的准确性和合理性，以及无形资产的价值真实性。研发加计扣除的填写步骤及相关表单的填写要点：1 .企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填写（预缴申报时）：登录电子税务局，找到企业所得税月（季）度预缴纳税申报的入口。进入申报界面后,找到中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）。点击主表第7行减：免税收入、减计收入、加计扣除行次的填写优惠事项。根据企业实际情况选择对应的优惠事项，并在弹出的界面中填写研发费用加计扣除的金额。系统将根据填写的数据，自行合计加计扣除本年累计金额。2 .年度汇算清缴申报时的表单填写:企业所得税年度纳税申报基础信息表（AooOOOo）

4、:除按照企业实际情况填写基本经营情况”栏次外，应结合实际情况勾选224研发支出辅助账样式期间费用明细表（A104000）:根据企业年度审计报告内容，填写研发费用数据，将研发费用按照费用科目核算的具体项目金额填写在相应的栏次。研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）:行次1:填写可加计扣除的研发项目数量。行次2:统计人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等六个科目的研发支出总额。需注意每个科目下有详细的可加计扣除的范围，不符合范围的费用不能填写。其他费用：其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%o委托研发：委托境内境外研发费用均按照实际发生额的80%计

5、算。委托境外机构进行研发活动发生的费用不超过境内符合条件的研发费用的三分之二，委托境外个人进行研发活动发生的费用不可加计扣除。分别填写费用化金额、本年形成无形资产摊销额、以前年度形成的无形资产本年摊销额等信息，计算出允许加计扣除的研发费用合计。若有特殊收入（如销售研发活动直接形成产品对应的材料部分）需减掉。免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）:相关数据会自动从研发费用加计扣除优惠明细表*A107012）代入。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)(A100000):最后，免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)中的数据会自动带入到该表的相应栏次。会计做账流程

6、原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务

7、涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿

8、中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物

9、资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。