金融工程学第三讲银行资产负债表分析.ppt

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1、p 资产负债表分析p 利润表分析p 现金流量表分析 资产负债表分析 资产负债表总体分析 资产质量分析 资本结构分析 资产负债比率分析 资产负债表总体评价和分析资产负债表总体评价和分析,一般通过一般通过编制编制“比较资产负债表比较资产负债表”或或“共同比共同比资产负债表资产负债表”的方式进行。对资产负的方式进行。对资产负债表做总体分析时，应特别注重资产债表做总体分析时，应特别注重资产项目与负债项目的对照分析，以便发项目与负债项目的对照分析，以便发现资产负债的总体情况。现资产负债的总体情况。（一）比较资产负债表（一）比较资产负债表 比较资产负债表是趋势分析中经常用到的一种报表形式，它是将两期或两期

2、以上的资产负债表进行排比，以揭示和反映金融机构各期财务状况变化的方向和幅度的财务会计报表。它是对银行财务报表有关项目进行的横向对比。比较资产负债表作用比较资产负债表作用 通过比较资产负债表连续数年资产负通过比较资产负债表连续数年资产负债表上相同项目对比观察，可以分析债表上相同项目对比观察，可以分析银行在不同时期财务状况的变动情况，银行在不同时期财务状况的变动情况，可以较好地了解银行各个时期资产、可以较好地了解银行各个时期资产、负债、所有者权益的余额增减变化及负债、所有者权益的余额增减变化及其结构比率的变动情况和趋势，从而其结构比率的变动情况和趋势，从而判断银行主要缺陷何在，其资本规模判断银行主

3、要缺陷何在，其资本规模的变化及其趋势是否对银行未来发展的变化及其趋势是否对银行未来发展有利？如何适应和调整？有利？如何适应和调整？案例分析资料：中国工商银行中国工商银行20052005年比较资产负债表年比较资产负债表 在使用比较报表进行分析时，在使用比较报表进行分析时，应该特别关注相关指标的可比应该特别关注相关指标的可比性，看看是否存在因会计政策性，看看是否存在因会计政策或会计处理方法变动而影响了或会计处理方法变动而影响了报表中某些项目前后期的可比报表中某些项目前后期的可比性。性。（二）共同比资产负债表（二）共同比资产负债表 所谓共同比，是指某一财务报表中列所谓共同比，是指某一财务报表中列示各

4、组成项目占其总额的百分比，即示各组成项目占其总额的百分比，即构成比率。构成比率。共同比资产负债表是将本期和上期或共同比资产负债表是将本期和上期或前几期的资产负债表按其结构百分比前几期的资产负债表按其结构百分比进行排列，以反映金融机构资产负债进行排列，以反映金融机构资产负债表各项目相互间垂直或纵向的关系及表各项目相互间垂直或纵向的关系及内部整体构成情况变化的一种报表。内部整体构成情况变化的一种报表。是纵向对比或结构对比方法。是纵向对比或结构对比方法。共同比资产负债表作用共同比资产负债表作用 了解资金的来源情况，了解银行资金结构形态。了解银行资源分配情况。案例分析：2005年中国工商银行共同比资产

5、年中国工商银行共同比资产负债表负债表 首先，应对其资产种类结构进行分析，与负债之间的关系，以反映商业银行资产质量总体状况。其次，重点对贷款质量进行评析，揭示商业银行的内在风险。最后，进行历史数据的比较，同行业相关数据的比较和资产投向结构分析，以此预测银行资产质量的可能发展趋势，发现与同行业之间的差距，分析不良资产在行业、种类等方面的分布。资产种类结构的分析资产种类结构的分析 各类资产在总资产中比例在国际上并各类资产在总资产中比例在国际上并无通行标准，但有一点是相通的：经无通行标准，但有一点是相通的：经营保守型的银行可能流动资产比例较营保守型的银行可能流动资产比例较高，风险激进型的银行长期资产比

6、例高，风险激进型的银行长期资产比例可能相对较高。可能相对较高。贷款资产质量分析贷款资产质量分析 对贷款种类结构及形式的分析是资产质对贷款种类结构及形式的分析是资产质量分析中的重要部分，这是因为贷款在银行量分析中的重要部分，这是因为贷款在银行资产中的特殊地位，贷款收益对整个银行收资产中的特殊地位，贷款收益对整个银行收益举足轻重的影响造成的。尤其在我国，由益举足轻重的影响造成的。尤其在我国，由于银行资产结构单一，收益渠道狭窄，贷款于银行资产结构单一，收益渠道狭窄，贷款的质量决定了整个资产的质量。的质量决定了整个资产的质量。案例分析资料：案例分析资料：20042004年、年、20052005年工商行

7、贷款资产质量分析年工商行贷款资产质量分析 资本结构，是指银行资金来源的结构，即负债与所有者权益两者各占总资本的比重及其比例关系。因此对资本结构的分析，就是对负债及所有者权益结构的分析。（1 1）负债种类期限结构分析）负债种类期限结构分析 对负债的种类期限结构分析就是对各类期限、各对负债的种类期限结构分析就是对各类期限、各种类别负债相互间的比例关系，及其对整个负债成种类别负债相互间的比例关系，及其对整个负债成本、稳定性影响的分析。本、稳定性影响的分析。各项存款总额活期存款定期存款定期储蓄存款存款稳定率70%*从整体而言，整体稳定性越，成本越。而定期存款、金融债券的比重越大，整体稳定性越高，成本也

8、越高。（2 2）所有者权益分析）所有者权益分析 为了反映资本的流动性、安全性和收为了反映资本的流动性、安全性和收益性，必须对资本金管理状况进行分益性，必须对资本金管理状况进行分析，分析的指标有资本流动比率、资析，分析的指标有资本流动比率、资本风险比率、资本利润率等。本风险比率、资本利润率等。四、资产负债比率分析四、资产负债比率分析（一）流动性比率分析（一）流动性比率分析 流动性，是指商业银行能够随时应付客户提存、满流动性，是指商业银行能够随时应付客户提存、满足必要贷款需求的能力。足必要贷款需求的能力。包括两个方面：包括两个方面：，即商业银行的资产在不发生损失情况下的迅速变现，即商业银行的资产在

9、不发生损失情况下的迅速变现能力。能力。，即商业银行能以较低的成本随时，即商业银行能以较低的成本随时获得所需资金的能力。获得所需资金的能力。流动性比率分析的流动性比率分析的目的目的，是通过对报表相关资产与，是通过对报表相关资产与负债项目的比率计算，来分析银行现有的流动性状负债项目的比率计算，来分析银行现有的流动性状况，为银行今后的流动性管理提供可靠的依据和建况，为银行今后的流动性管理提供可靠的依据和建议。议。存贷款比率各项存款总额各项贷款总额存贷款比率该比率越高，表明负债支撑的贷款资产越多，银行的流动性就越低；反之，意味着银行流动性过高，超过了贷款需求。中长期存贷款比率中长期存款总额中长期贷款总

10、额中长存贷款比率该比率超过1意味着什么？以1.2为最高限 流动性资产对全部存款比率全部存款流动性资产比率流动性资产对全部存款该比率越高，反映的银行流动性也越高。备付金比率 是商业银行在中央银行的备付金存款和库存现金与各项存款之百分比。各项存款库存现金在央行备付金存款人民币备付金比率 流动性比率流动性负债流动性资产流动性比率比率越高，偿付能力越高，银行流动性也越高以不低于以不低于25%为宜。为宜。（二）安全性比率分析 商业银行的经营面临着信贷风险、利率风险、资本风险、投资风险等诸多风险，衡量银行的安全性，主要看经营面临的风险程度。资本风险比率 该资本指的是自有资金，它代表着对银行的所有权，可以弥

11、补资产损失和经营亏损，在银行损失和银行安全之间起着一个缓冲带的作用。银行资本越充实，其安全性越好。资产总额资本总额一般来说，该比率越高，则表明该行比同类银行这一指一般来说，该比率越高，则表明该行比同类银行这一指标较低的银行发展有可能更快一些，其抵御风险的能力标较低的银行发展有可能更快一些，其抵御风险的能力越强，存款人利益更有保障。但过高的比率也不好，国越强，存款人利益更有保障。但过高的比率也不好，国际上普遍认为该比率超过际上普遍认为该比率超过10%，则是不正常现象，反映，则是不正常现象，反映该行经营方式不佳，借贷业务等金融业务开展不理想。该行经营方式不佳，借贷业务等金融业务开展不理想。但不要低

12、于但不要低于5%，否则会使资产调度余地过小，风险太高。，否则会使资产调度余地过小，风险太高。（1 1）资本与资产比率）资本与资产比率资本充足率指标资本充足率指标资产总额核心资本总额（2）资本与贷款比率）资本与贷款比率该比率将银行资本与贷款相比，反映银行承担风险的该比率将银行资本与贷款相比，反映银行承担风险的能力能力贷款总额资本总额资本与贷款比率国际上认为15%左右为宜。（3 3）资本与存款比率）资本与存款比率该比率将银行资本与存款相比，反映银行对存款的清该比率将银行资本与存款相比，反映银行对存款的清偿能力偿能力存款总额资本总额资本与存款比率国际上认为10%左右为宜，低于10%显得资本量不足。贷

13、款风险比率贷款风险比率 贷款比例相同的银行，贷款质量不同，贷款比例相同的银行，贷款质量不同，则安全程度有别。贷款资产的分散程则安全程度有别。贷款资产的分散程度不同，也会影响银行的安全性度不同，也会影响银行的安全性（1 1）不良贷款率）不良贷款率贷款总额不良贷款总额不良贷款率该比率越低越好21.16%19.33%4.69%21.16%19.33%4.69%20032003年年 20042004年年 20052005年年工商行工商行（2 2）贷款分散化比率）贷款分散化比率%15资本总额额对同一借款客户贷款余%50资本总额贷款总额对最大十家客户发放的（3）拆借资金比率%4各项存款平均余额拆入资金平均

14、余额拆入资金比率%8各项存款平均余额拆出资金平均余额拆出资金比率 利率风险比率利率风险比率 利率风险是市场利率的变动给商业银行利率风险是市场利率的变动给商业银行的资产收益和负债成本带来的不利影响。的资产收益和负债成本带来的不利影响。利率敏感性负债利率敏感性资产利率风险比率利率敏感性资产，是在市场利率发生变化时利息收入利率敏感性资产，是在市场利率发生变化时利息收入也相应变化的资产，如可变利率贷款。也相应变化的资产，如可变利率贷款。利率敏感性负债是在市场利率发生变化时其利息支出利率敏感性负债是在市场利率发生变化时其利息支出相应变化的负债，如可变利率存款。相应变化的负债，如可变利率存款。利润表分析利

15、润表总体分析利润表总体分析盈利性比率分析盈利性比率分析利润分配表分析利润分配表分析 利润表的总体评价和分析利润表的总体评价和分析,一般是在编一般是在编制制“比较利润表比较利润表”或或“同比利润表同比利润表”的基础上，重点对利润项目结构各期的基础上，重点对利润项目结构各期变化的比较分析，从而反映出利润的变化的比较分析，从而反映出利润的变化情况，以及影响利润变化的因素变化情况，以及影响利润变化的因素和这些因素对利润的影响程度，来揭和这些因素对利润的影响程度，来揭示出有关各因素之间的相互关系，掌示出有关各因素之间的相互关系，掌握利润变化规律。握利润变化规律。案例分析资料：工商行2005年利润表中国工

16、商银行中国工商银行2005年分部报告年分部报告 本集团的主要业务为商业性贷款及接受公众存款，现有的个本集团的主要业务为商业性贷款及接受公众存款，现有的个人及企业贷款资金主要来源于客户存款。本集团的主要数据人及企业贷款资金主要来源于客户存款。本集团的主要数据按以下地区分部列示：按以下地区分部列示：总行：总行本部。总行：总行本部。长江三角洲：上海，江苏，浙江，宁波。长江三角洲：上海，江苏，浙江，宁波。珠江三角洲：广东，深圳，福建，厦门。珠江三角洲：广东，深圳，福建，厦门。渤海湾地区：北京渤海湾地区：北京,天津，河北，山东，青岛。天津，河北，山东，青岛。中部：山西，湖北，河南，湖南，江西，海南，安徽。中部：山西，湖北，河南，湖南，江西，海南，安徽。西部：重庆，四川，贵州，云南，陕西，甘肃，青海，宁夏，西部：重庆，四川，贵州，云南，陕西，甘肃，青海，宁夏，新疆，内蒙古，广西。新疆，内蒙古，广西。东北：辽宁，黑龙江，吉林，大连。东北：辽宁，黑龙江，吉林，大连。海外及其他：香港，澳门，新加坡，首尔，釜山，东京，法海外及其他：香港，澳门，新加坡，首尔，釜山，东京，法兰克福，卢森堡，工银亚洲，兰克福，