成本管理办法.docx

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1、成本管理办法第一章总则第一条为规范成本核算、成本管理工作，及时、准确、全面、完整地反映生产成本和经营成果，挖掘潜力，降低消耗，提高经济效益，根据单位财务制度和单位会计制度的规定，结合实际情况，特制定本办法。第二条本办法适用于科研项目成本费用核算与管理。第三条本办法规定成本核算的对象、原则、方法，成本控制的原则、措施，及成本考核办法。第四条成本管理的基本任务：通过预测、决策、计划、控制、核算、考核和分析七个环节，挖潜降耗，正确计算科研项目、各类产品的实际总成本和单位成本，全面反映科研生产经营成果，提高经济效益。第二章管理职责第五条财务部是成本费用核算和管理的归口管理部门。(一)负责成本核算和管理

2、工作，包括制度修订、核算原则确定、对业务基础数据审核确认、账务处理、数据归档、编制成本费用报表以及与相关部门的综合协调。（二）负责科研项目经费的使用管理和过程监督，展开科研项目目标价格测算、科研项目经费核算、科研项目验收决算和审计。（三）参与存货盘点工作，根据批复后的盘盈、盘亏结果进行相关账务处理。（四）负责协同计划部、管理部开展成本管控指标的分解。第六条经营管理和职能支持部门为费用中心。（一）计划部负责成本费用预算的编制与监控、项目课题号全过程管理、在研品归口管理、业务管理部门的成本考核工作。（二）管理部负责各职能部门的成本考核工作。（三）监控部负责开展成本相关内审并撰写审计报告。（四）各费

3、用中心负责本部门成本费用预算及成本费用控制。第七条军机、民机、无线电、民品战略业务单元为成本费用中心。（一）各成本费用中心负责本部门成本费用预算及成本费用控制，负责指标分解和管控。（二）各成本费用中心负责会同财务部开展科研项目、生产项目、技术项目月度收支匹配。（三）各成本费用中心为在制品管理的责任部门，负责定期向财务部提供相关信息，并配合物资部盘点工作。第八条其他部门为成本中心。（一）为原材料（包括元器件和二配齐口产成品的归口管理部门，负责出入库实物及信息管理；负责原材料采购成本控制；负责开展存货盘点工作并撰写存货盘点报告。（二）负责设计研发成本管控。（三）负责现场生产成本管控；负责工序外协费

4、用控制。（四）负责材料定额、工时定额、专用或通用工装费用管控。（五）各成本中心负责本部门成本费用预算及成本费用控制。第三章成本核算与成本管理第九条根据生产组织的特点，对成本实行集中统一管理、一级核算的原则。财务部配备专职会计人员，负责成本核算和成本管理工作。各部门配备兼职成本核算员，配合财务部提供基础的成本核算资料。成本管理和控制过程中形成的各类成本文档由各拟定部门进行密级标识。第十条成本核算对象分为科研项目及军民用产品。科研项目按项目进行核算，军民品按品种进行核算。第十一条成本核算采用完全成本和制造成本相结合的方法。（一）科研项目在设计阶段到试制生产前，成本核算采用完全成本法。其成本归集按单

5、位会计制度规定成本项目归集核算。（二）在制造成本法下，只分配与生产经营最直接和密切相关的费用，即只将直接材料、直接人工、其他直接支出和研制费用计入产品成本,将管理费用、财务费用、经营费用等期间费用直接计入当期损益。第十二条成本核算应遵循客观性、可比性、一贯性、相关性、及时性、明晰性、权责发生制、稳健、配比、历史成本、划分收益性支出和资本性支出、谨慎性、重要性等原则。第十三条成本核算基本要求：（一）按照权责发生制原则进行费用的归集和分配。（二）严格费用属性，按照规定的成本项目逐笔逐项进行归集和分配。财务部定期结转各项收入和费用。会计人员依据结转的收入和费用逐笔编制会计凭证、登记会计账簿,并将各项

6、费用逐笔逐项进行归集和分配。不得随意变动、调整费用的属性和成本项目。（三）正确划分科研与生产两类成本的界限；正确划分收益性支出和资本性支出的界限；正确划分会计期间的费用界限；正确划分不同产品品种、不同合同之间的费用及不同科研课题之间的费用界限；正确划分完工产品成本与在制品成本的费用界限等。（四）各类科研课题、生产项目、技术合同、专项工程和技措技改等项目发生的各项费用均按统一编制核算令号进行归集和分配。（五）批量中试产品生产、规模产品生产应做到定额管理，业务部门制定材料定额，劳动定额等成本计算的基础资料。（六）期末在制品，采取只保留在制品的材料成本这种方式进行核算。该在制品成本计算方法，不得随意

7、变动。（七）合格产品的交付和制造费用的支出均应以合法的原始凭证（产品缴库单、外部发票、内部转账凭证等）为依据，计算产品成本的产品必须是经验收合格、完工缴库、油封包装入库,完全符合销售条件的产品。产品缴库应与生产统计数字核对一致。返修复查产品再缴库，应在缴库单上注明返修复查字样，不得重复计入完工产品内。（八）成本核算要做到四清：投入、完工交付、废品、在制品的数量和金额都要核对清楚。（九）凡能直接计入产品成本的费用应直接计入，应由本期负担的费用支出，必须全部计入本期实际成本，不得随意挤占或估算完工产品及期末在制品的成本，不得少计、漏计，更不得乱挤乱摊产品成本。（十）凡出现产品报废,责任者必须填写废

8、品单并注明原因、损失工时、材料费等，本期发生的废品损失（扣除责任者承担的部分）必须由本期该产品的成本负担。（十一）凡有消耗定额的材料，一律实行定额发料。没有消耗定额的材料，按预算和计划发料。发生废品时，办理产品报废手续后，方可凭报废单补料。（十二）严格按增收节支的指标控制费用的发生，进行严格的检查和考核。物资的收发、领退要严格按程序进行。第十四条加强成本管理的各项基础工作。（一）制定先进可行的消耗定额1 .制定先进可行的材料、工时、费用等消耗定额。2 ,对定额的制订和修订等实行统一归口管理：负责制定所有产品（包括工装、专用夹具、量具、磨具等）零、部件的工时定额；负责制定所有产品金属材料、辅助材

9、料、标准件、工具消耗、专用、通用工装的材料消耗定额；科研项目主管部门协同设计师系统负责制定外购元器件数量定额、调试工时定额、外协件数量定额。3 .各有关职能部门应及时向计划主管部门提供项目研发计划、生产经营计划、劳动工资计划、物资采购计划、专用工具、专用装备计划、生产加工计划和维修成本控制计划等。4 .各部门实际执行过程中应严格把关，不得随意更改。（二）建立、健全各项原始记录滞IJ定合理的凭证传递程序和归档方法。原始记录必须真实、准确、内容完整、手续齐全、要素完备，与成本核算有关的原始记录主要有：1.材料物资原始记录。包括材料物资验收入库单、领料单、退料单、废料回收单、零件配套表、材料报废报损

10、单、盘点表材料出入库动态表等。2 .劳动工资原始记录。包括调动通知单、考勤表、工资和奖金支付表等。3 .产品加工原始记录。包括但不限于派工单、经营计划表、生产作业表、调度单等。4 .产品原始记录。包括但不限于产品入库单、出库单、产品发运/交付通知单、盘点表、出入库动态表、零件配套表、定额工时统计表、科研技术项目工时统计表、产品调试工时统计表、返修品记录单等。5 .固定资产原始记录。包括固定资产验收单、盘盈盘亏报告单、在用、库存固定资产清点表。6 .财务会计业务原始记录。包括收款单、付款单、报销单、费用转账单等。（三）完善存货物资管理，加强存货风险控制存货包括库存物资（原材料和产成品）、在制品、

11、在研品。1.所有物资的收发，都要经过计量、验收，各种计量仪器和仪表要配备齐全，定期校验，保证准确无误；2物资收发、领退、调拨、报废和定期盘点按制度进行，年度开展全面盘点，对于盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损以及经过技术鉴定需要报废的存货,须分析原因,落实责任,并提交相关部门或者管理层审批，在期末结账前处理并计提存货跌价准备。3各部门领用物资要按定额发料，防止盲目领用，造成积压浪费。4、规范存货出入库管理，对于当月已验收入库的物资，各业务管理部门、物资部应于三个月内将发票交财务部入账。5、以任何形式出现的账外物资均处于会计反映、核算、监督之外,必须加强管理，定期清查盘点，杜绝出现第二库存。(四)

12、收入与成本费用确认计量应遵循配比原则，即收入与其相关的成本费用应当相互配比，以便正确核算利润。(1洛部门确保当期成本及时到财务入账和暂估,相关单据及时流转，并规范网报课题号的使用，确保成本归集的准确性；(2)财务部及时、客观、准确核算各期产品成本，并按月会同各业务管理部门进行技术及生产收入成本匹配，根据成本核算基本要求，重点核对如下内容：1 .科研成本、技术成本、生产成本的划分；2 .收益性支出和资本性支出的划分；3 .不同会计期间费用的划分；4 .不同产品品种、不同合同、不同课题之间费用的划分，费用均以课题号归集，不得出现在课题号和合同号同时归集的现象。(3)针对收入成本差异较大的项目，由各

13、项目主管明确原因并反馈财务部，根据不同原因，调整措施如下：1.出现领料出错情况时由项目主管部门调整领料指令单发送至物资部,经主管领导审签后，将调整资料交财务部，作为账、表调整依据；2.出现成本串位、课题串位、产品串位、同产品课题号和合同号同时归集等情况时由相关项目主管提交调整资料，经部门领导、主管领导审签后交财务部，作为账、表调整依据；3、出现往年产品已交付，当年度发生的升级排故维修支出、外场该装置支出等售后费用、没有科研经费情况下为开拓市场争取订单发生的较大支出，定期结转至管理费用；4.出现为备货提前投产、已生产未签订合同时无须调整，将原因备注在相关台帐以备查。(五)根据核算和管理需要，财务

14、部每月会同各业务部门核对总分类账和明细分类账，确保账账相符并编制月度成本报表，完善成本台账，信1.成本报表；2,成本台账，包括二配物资的收发存台账、原材料领用台账、收入成本匹配台账、质量成本台账、存货管控台账等等。第十五条在生产和其他活动过程中发生的各种耗费，分生产成本和期间费用。(一)生产成本归集的具体划分：1 .直接材料：指直接用于生产产品或其他活动的各种原材料、各种辅助材料、外购燃料及动力、包装物、外购成件、备品备件、外协零件、标准件、以及其他直接材料2 .直接人工：指直接从事产品生产或其他活动的人员的工资、奖金、津贴、补贴及按规定计提的职工福利费等。3 .废品损失：指生产过程中或其他活

15、动中发生的不可修复的废品成本,可修复的废品在返修过程中所发生的修理费用等。4 ,专用费用：根据成本科目，指为生产某产品所发生的直接有关的专项费用，如(1)专用工艺装备摊销费：指为生产产品专用的刀具、量具、夹具、模具等专用工艺装备、专用测试、试验设备的摊销费用。(2)专用试验费：指为考验和鉴定产品性能、寿命所支出的费用及原材料、外构件入库所发生的复验费、化验用料费、产品生产过程中工艺要求必须进行的各种理化、测试及工艺试验件消耗费用。(3)产品油封、包装、运输、全寿命服务以及技术条件规定的交付状态必须随带的有关工具、测试设备、备件和资料等费用。(4)所需外购及复产鉴定费。(5)按国家规定必须支出的其他费用。第十六条研制费用是从事科技开发和生产过程中，研发部门、车间发生的与其科研、生产项目没有直接关系的费用，相当于企业的制造费用。包括研发部门管理人员的工资、福利费等薪酬支出、固定资产使用费、租赁费、修理费、低值易耗品、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、财产保险费、检验费、劳动保护费、会议费等。期末按一定标准合理地分配计入各科研、技术、生产成本中。第十七条期间费用分为经营费用、管理费用、财务费用。除按规定的比例计入科研成本、技术成本、其他业务成本的管理费用外，其余应全部列入当期经营结余科目核算当期经营净结余。（一）管理费用：指行政、管理部门为组织和管理科研生产活动而开支的