注册会计师的法律责任.ppt

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1、注册会计师承担法律责任实例注册会计师承担法律责任实例n国外二十世纪末以后的国外二十世纪末以后的“诉讼爆炸诉讼爆炸”19991999年，年，安永安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.353.35亿美元的亿美元的赔款。赔款。20012001年年6 6月，因月，因“废物处理公司废物处理公司”一案，一案，安达信安达信受到华盛顿联邦法院受到华盛顿联邦法院700700百万美元的罚款，四位合伙人因职业行为不当被判百万美元的罚款，四位合伙人因职业行为不当被判3-53-5万美元的罚万美元的罚款，并受到款，并受到1-51-5年的禁业审计处罚。年的禁业审计处罚。200120

2、01年，年，安达信安达信又因阳光公司一案被迫向股东支付又因阳光公司一案被迫向股东支付1.11.1亿美元。亿美元。20012001年，年，德勤德勤为日本为日本FortressFortress公司掩盖负债情况，最终该项诉讼让德公司掩盖负债情况，最终该项诉讼让德勤付出了勤付出了2 2亿多美元亿多美元 的赔偿。的赔偿。20052005年，年，毕马威毕马威因避税产品而被因避税产品而被SEC处罚约处罚约2亿美元。亿美元。2006年底，美国最大的房地产抵押贷款公司房利美（年底，美国最大的房地产抵押贷款公司房利美（Fannie Mae）对）对其前任审计师其前任审计师毕马威毕马威会计师事务所（会计师事务所（KP

3、MG）提起诉讼，要求其赔偿）提起诉讼，要求其赔偿20亿美元。亿美元。n国内近年来的审计失败案例国内近年来的审计失败案例 1992 1992年（旧三案）年（旧三案） 深圳特区会计师事务所深圳特区会计师事务所( (原野公司原野公司) ) 海口新华会计师事务所海口新华会计师事务所( (中水国际中水国际) ) 北京中诚会计师事务所（长城机电）北京中诚会计师事务所（长城机电） 三家事务所被撤消，没收财产。三家事务所被撤消，没收财产。CPACPA被吊销证书，有的受到刑事处被吊销证书，有的受到刑事处罚。罚。 1997 1997年（新三案）年（新三案） 海南中华会计师事务所（琼民源），吊销主要负责人的注册会计

4、师海南中华会计师事务所（琼民源），吊销主要负责人的注册会计师资格证书；对该所处以警告，暂停其从事证券业务资格证书；对该所处以警告，暂停其从事证券业务6 6个月；对该所个月；对该所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格务资格3 3年。年。 四川蜀都会计师事务所（红光实业）。对蜀都事务所罚款四川蜀都会计师事务所（红光实业）。对蜀都事务所罚款6060万万, ,暂暂停事务所从事证券业务停事务所从事证券业务3 3年，所有直接参与红光实业上市的各经办年，所有直接参与红光实业上市的各经办人员都被吊销相应的资格，禁入证券市场。暂停

5、蜀都事务所从事人员都被吊销相应的资格，禁入证券市场。暂停蜀都事务所从事证券业务证券业务3 3年，意味着该所就此退出了上市公司发行与年度审计市年，意味着该所就此退出了上市公司发行与年度审计市场。场。 四川君和会计师事务所（东方锅炉）。四川君和会计师事务所（东方锅炉）。 20012001年年 中天勤会计师事务所（银广厦）中天勤会计师事务所（银广厦） CPACPA被被吊销执业资格，吊销吊销执业资格，吊销中天勤中天勤证券、期货证券、期货等相关业务许可证。等相关业务许可证。n国内近年来的审计失败案例国内近年来的审计失败案例 20201 11 1年年中小板首例欺诈发行股票案中小板首例欺诈发行股票案对联合证

6、券、天澄门律师事务所、深圳鹏城会对联合证券、天澄门律师事务所、深圳鹏城会计师事务所实施行政处罚，撤销深圳鹏城的证券计师事务所实施行政处罚，撤销深圳鹏城的证券服务业务许可，对相关责任人员行政处罚和终身服务业务许可，对相关责任人员行政处罚和终身证券市场证券市场禁入，撤销相关保荐代表人保荐代表人禁入，撤销相关保荐代表人保荐代表人资格和证券从业资格。资格和证券从业资格。n国内近年来的审计失败案例国内近年来的审计失败案例 20201212年年 首例创业板公司涉嫌首例创业板公司涉嫌 欺诈发行股票的案件欺诈发行股票的案件变化中的法律环境变化中的法律环境n诉讼大量增加诉讼大量增加n扩展注册会计师对第三方的责任

7、扩展注册会计师对第三方的责任n扩充注册会计师法律责任内涵扩充注册会计师法律责任内涵n具体表现具体表现n法律责任是指行为人由于违反法律条款而必须承担的具有强制性、惩罚性的责任，这种责任将给行为人带来不利的法律后果。经营失败是指企业由于经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预而无法满足投资者的预期期经营失败的可能性就经营失败的可能性就是经营风险是经营风险注册会计师由于没有遵注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发守审计准则的要求而发表了错误的审计意见表了错误的审计意见财务报表中存在重大财务报表中存在重大错报，注册会计师错报，注册会计师(按按准则实施审计后准则

8、实施审计后)发表发表不恰当审计意见的可不恰当审计意见的可能性能性 相关法律：相关法律：注会法注会法公司法公司法证券法证券法 行政责任（较普遍）行政责任（较普遍） 法律责任法律责任 民事责任民事责任 刑事责任刑事责任 思考：审计人员遵守了审计准则是否就可不承担责任？思考：审计人员遵守了审计准则是否就可不承担责任？n美国注册会计师的法律责任主要源于习惯法和美国注册会计师的法律责任主要源于习惯法和成文法。成文法。n所谓习惯法，指不是通过立法而是通过法院判所谓习惯法，指不是通过立法而是通过法院判例引申而成的各项法律。在运用习惯法的案件例引申而成的各项法律。在运用习惯法的案件中，法院甚至可以不按以往的判

9、例而另行创立中，法院甚至可以不按以往的判例而另行创立新的法律先例。新的法律先例。n所谓成文法，则是由联邦或州立法机构以文字所谓成文法，则是由联邦或州立法机构以文字所制定的法律。在运用成文法的案件中，法院所制定的法律。在运用成文法的案件中，法院只能按照有关法律的字面进行精确解释。只能按照有关法律的字面进行精确解释。法律要件法律要件证券法证券法证券交易法证券交易法遭受损失遭受损失投资者举证投资者举证投资者举证投资者举证已审财务报表令已审财务报表令人误解人误解投资者举证投资者举证投资者举证投资者举证依赖，因果关系依赖，因果关系推定成立，推定成立，CPA证明无因果关系证明无因果关系投资者举证投资者举证CPA有过错有过错过错推定，过错推定，CPA正面证明无过错。正面证明无过错。过错推定，过错推定，CPA只需证明出只需证明出于善意。于善意。1933年证券法和年证券法和1934年证券交易法举证责任对比年证券交易法举证责任对比我国关于注册会计师法律责任的规定我国关于注册会计师法律责任的规定以审计准以审计准则作为衡则作为衡量标准。量标准。管理层的管理层的责任。如责任。如破产。破产。