关于加强行政事业单位合同管理内部审计的思考.docx

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1、关于加强行政事业单位合同管理内部审计的思考随着各行政事业单位经济活动日益增多，合同管理过程中出现的问题层出不穷，合同管理成为部门内部控制的重要环节，同时也是风险管控的难点。因此，内部审计部门应加强对合同管理的内部控制和监督。笔者结合审计实践，对合同管理存在的问题及应关注的重点内容进行简要分析。一、合同管理内部审计的重要性（一）有利于保障资金的安全。通过内部审计对合同签订程序及执行情况的审查，能够确保合同签订、责任履行等环节的合规性，及时发现并纠正问题，避免出现财务漏洞，保障国家资金安全。（二）有利于规范合同的管理。合同管理是否规范不仅涉及财务问题，还是对行政事业单位内部控制和风险防控情况的基本

2、体现。通过内部审计，可以促使合同管理规范化、流程化，有效降低合同风险。（三）有利于减少合同的纠纷。经济合同涉及内容复杂,往往包含合同金额、双方权利与义务等内容，内部审计的介入，可以确保合同约定内容的合规性、合法性，避免出现合同纠纷。二、行政事业单位合同管理存在的问题（一）内部管理制度不完善。部分单位缺少合同管理制度或存在制度不完善、执行不到位的情况，导致许多经济业务操作流程混乱、合同签订形式复杂多样、合同约定内容存在漏洞、合同履行责任不明确等情况。（二）合同制定程序不规范。在政府采购业务中，因经办人员对政府采购流程及相关规定把握不准、法律法规意识不强等因素，存在未按规定进行招投标而随意签订合同

3、或违背招标文件实质性条款内容及合同条款不合规等问题。（三）合同资金支付不合规。部分单位因经济业务部门与财务部门对合同的制约性认识不足，同时缺乏风险防控意识，导致资金拨付流程把关不严，出现未按合同约定条款支付款项或合同内容与实际不一致等问题。三、内部审计应关注的重点内容（一）关注合同签订程序。对于行政事业单位各类经济业务或货物、服务合同，应按照财政部门公开的政府集中采购目录及标准实施，限额以下通过网上商城或自行组织的形式确定供应商并签订合同，限额以上通过公开招标及政府采购程序进行招标，并按照规定在中标通知书发出之日起三十日内签订合同。（二）关注合同签订内容。合同内容主要审查合同标的、合同金额、付

4、款条件及合同范围等。其中，付款条件的约定是最难确定的，也是容易忽略的风险点，比如合同预付款比例、进度款比例及质保金比例等是否符合相关规定，是否根据合同内容及期限核算合同金额进行预算列支，以确保能够按照合同约定周期进行付款。（三）关注合同执行情况。内部审计部门可在合同签订后进行定期核查，及时关注合同在履行过程中出现未按照合同约定时间执行到位、采购内容与合同约定条件不符等问题。同时，督促业务科室与财务科室之间形成有效沟通，避免出现未按照合同约定支付预付款、进度款或者合同执行结束后未预留质保金等问题，确保合同执行到位。（四）关注合同变更情况。在合同履行过程中，难免出现与实际不符的情况导致合同金额发生

5、变化，内部审计应重点审查合同变更内容是否按照规定程序办理变更手续，厘清双方责任和义务，明确变更内容相应的价格是否超出原合同价格，如果出现原合同无法按约定履行的情况，双方应及时采取应对措施，维护集体利益及财政资金安全。四、加强合同管理的若干建议（一）强化制度建设。各行政事业单位应建立健全合同管理制度与控制机制，对合同签订、执行等内容实施过程制定相应流程，确保各部门能够有章可依，同时内部审计在对各部门合同管理情况进行检查时能够有据可查。（二）强化归口管理。行政事业单位应合理设置合同管理部门，可通过法规科室兼管等措施，确保合同拟定、合同审核、合同归档等过程能够归口管理，同时可以制定合同台账，根据合同内容及合同类型进行分类管理。（三）强化合同评价。内部审计部门可通过定期检查合同制度、合同流程、合同履行等实施情况，定期进行风险评估，及时发现实施过程中存在的问题和风险点，便于及时提出建议，进行改进和完善，确保经济活动安全有效。