成本实操-景区成本核算实例.docx

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1、成本核算做账实操文库成本实操-景区成本核算实例以翠韵山景区为例，该景区为自然山水型景区，占地面积5平方公里，年接待游客量50万人次，下面对其成本进行核算。一、景区建设成本核算基础设施建设费用道路修建:景区内修建游览步道、车道等道路,总长度20公里，每公里修建成本80万元,道路修建总成本=20公里80万元/公里=1600万元。按使用年限20年折旧,每年折旧成本=1600万元20年=80万元，每月折旧成本=80万元12月6.67万元。停车场建设：建设停车场面积100OO平方米，每平方米建设成本100O元，停车场建设总成本=100OO平方米100O元/平方米=100O万元。按使用年限15年折旧，每年

2、折旧成本=100O万元15年6667万元，每月折旧成本=66.67万元12月5.56万元。游客服务中心建设：游客服务中心建筑面积2000平方米,每平方米建设成本4000元，建设总成本=2000平方米4000元/平方米=800万元。按使用年限25年折旧,每年折旧成本=800万元25年=32万元，每月折旧成本=32万元12月2.67万元。基础设施建设月折旧成本总计=6.67万元+5.56万元+2.67万兀=14.9万兀。景观打造费用景点开发：开发主要景点5个，每个景点开发成本300万元，景点开发总成本=5x300万元=1500万元。按使用年限10年折旧，每年折旧成本=1500万元10年=150万元

3、，每月折旧成本=150万元12月=12.5万兀。绿化美化：景区绿化工程投入500万元，按使用年限8年折旧，每年折旧成本=500万元8年=62.5万元，每月折旧成本=62.5万元12月521万元。景观打造月折旧成本总计=12.5万元+5.21万元二17.71万兀。景区建设月折旧成本总计=14.9万元+17.71万元=32.61万兀。二、运营维护成本核算设施设备维护费用道路维护：每月对景区道路进行维护，包括路面修复、清扫等,费用约8万兀。游乐设施维护：景区内设有一些游乐设施,如缆车、游船等，每月维护保养费用15万元。水电设施维护：保障景区水电供应的设施维护费用每月约5万兀。设施设备维护月总成本=8

4、万元+15万元+5万元=28万元。景区清洁费用：雇佣清洁人员30名，人均月工资3500元,清洁用品米购每月3万兀。清洁人员月工资总成本=303500元=10.5万元。景区清洁月总成本=10.5万元+3万元=13.5万元。安全保障费用：雇佣安保人员20名，人均月工资4000元,安全设备采购及维护每月5万元。安保人员月工资总成本=204000元=8万元。安全保障月总成本=8万元+5万元=13万元。运营维护月总成本=28万元+13.5万元+13万元=54.5万兀。三、人力成本核算管理人员薪酬：景区管理人员包括经理、财务、营销等岗位共15人，人均月工资8000元。管理人员月薪酬总成本=158000元=

5、12万元。导游及讲解人员薪酬：导游及讲解人员25名，人均月工资5000元，另根据游客接待量有提成，平均每人每月提成1000元。基本工资总成本=255000元=12.5万元。提成总成本=251000元=2.5万元。导游及讲解人员月薪酬总成本=12.5万元+2.5万元=15万元。票务及服务人员薪酬：票务人员、检票员、餐饮服务人员等共50人，人均月工资4000元。票务及服务人员月薪酬总成本=504000元=20万元。员工福利费用：每月为员工缴纳社保、公积金等福利费用，人均1000元。员工总数=15+25+50=90人。员工福利月总成本=901000元=9万元。人力月成本总计-12万元+15万元+20

6、万元+9万兀=56万兀。四、营销及宣传成本核算广告投放费用：通过线上旅游平台广告、线下户外广告等方式宣传景区，每月广告投放费用约20万元。活动策划费用：举办各类旅游活动，如文化节、主题活动等，每月活动策划及执行费用15万元。营销及宣传月总成本=20万元+15万元=35万元。五、其他成本核算水电费：景区内照明、办公、餐饮等水电费用每月约10万JLo税费：每月缴纳相关税费约8万元。景区资源保护费用：为保护景区自然生态资源，每月投入保护费用约12万元。其他月成本总计=10万元+8万元+12万元=30万兀。六、总成本核算总成本计算公式：总成本=景区建设成本+运营维护成本+人力成本+营销及宣传成本+其他

7、成本。月总成本=32.61万元+54.5万元+56万元+35万TL+30万元=208.11万元。每位游客月均成本（按每月接待游客约4.17万人次计算）=208.11万元4.17万人次49.91元/人次。通过以上核算实例可知，景区成本中运营维护成本和人力成本占比较大。为降低成本，景区可优化人员配置，提高员工工作效率；合理安排设施设备维护计划，降低维护成本；精准营销，提高宣传投入产出比。例如，对员工进行多技能培训I,实现一岗多能；建立设施设备维护数据库，精准掌握维护周期；利用大数据分析游客偏好，优化广告投放策略等，以此提升景区的经济效益和运营效率。成本核算管理制度1 .目的为规范公司成本核算工作，

8、提高成本核算的准确性和及时性,特制定本办法。2 .适用范围适用于公司各项成本的核算。3 .成本开支范围3.1 为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。3.1.1 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。3.1.2 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。3.1.3 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。3.1.4 制造费用：指应由

9、产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费,试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。3.2 下列各项支出不得计入成本：3.2.1 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。3.2.2 对外投资的支出。3.2.3 无形资产受让开发支出。3.2.4 违法经营罚款和被没收财产损失。3.2.5 税收滞纳金、罚金、罚款。3.2.6 灾

10、害事故损失赔偿。3.2.7 各种捐赠支出。3.2.8 各种赞助支出。3.2.9 分配给投资者的利润。3.2.10 国家规定不得列入成本的其他支出。4 .成本核算的任务、原则4.1 公司成本核算的任务。4.1.1 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。4.1.2 监督成本费用发生的合规性和合理性。4.1.3 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。4.2 成本核算工作的原则。4.2.1 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内

11、部管理需要的成本费用核算体制。4.2.2 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。4.2.3 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。4.2.4 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日至12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。4.2.5 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确地反映特定会计期间的成本水平的经营成果。4.2.6 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。

12、4.2.7 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。4.2.8 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册,以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。4.2.9 公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费

13、用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。5 .生产费用的分类、归集、分配5.1 生产费用按经济内容或性质汾类称为生产费用要素。5.1.1 外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。5.1.2 外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液体和气体燃料。5.1.3 外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。5.1.4 工资：指应计入生产费用的职工工资。5.1.5 职工福利费：指计入生产费用的职工福利费。5.1.6 折旧费：指各生产单位的房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定

14、的折旧率计算提取的折旧费用。5.1.7 修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。5.1.8 利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。5.1.9 税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船税、土地使用税、印花税等。5.1.10 其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗等。5.2 生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：5.2.1 直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。5

15、.2.2 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。523工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及职工福利费。5.2.4 制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：(1)工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。(2)职工福利费：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的职工福利费。(3)折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。(4)修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。(5)办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。(6)水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。(7)取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。(8)租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。(9)差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。(10)机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。(U)保险费：指车间应负担的财产保险费。(12)低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。(13)劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳