成本实操-旅行社成本核算实例.docx

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1、成本核算做账实操文库成本实操-旅行社成本核算实例以“畅享旅行社”为例，该旅行社主要经营国内旅游线路，每月组织10个旅行团，平均每个旅行团有30名游客，下面对其成本进行核算。一、交通成本核算机票/火车票费用：根据不同旅游线路和出行时间，机票或火车票价格有所波动。以本月组织的旅行团为例，平均每位游客的机票（或火车票）费用为1500元。每个旅行团交通成本=1500元/人X30人=45000）LO月机票/火车票总成本=45000元/团X10团二450000元。当地交通费用：在旅游目的地，旅行社需要为游客安排当地的交通，如大巴车租赁、景区内观光车等。每个旅行团的当地交通费用平均为10000元。月当地交通

2、总成本=10000元/团X10团=100000）Lo月交通成本总计二450000元+100000元=550000JLo二、住宿成本核算酒店住宿费用：根据旅游线路的不同，住宿标准也有所差异。本月旅行团主要入住三星级和四星级酒店，平均每晚每间房价格为300元（三星级）和400元（四星级按照两人一间房计算，每个旅行团平均住宿天数为5天。假设三星级酒店入住比例为60%,四星级酒店入住比例为40%o每个旅行团三星级酒店房间数=30人-2人/间X60%二9间。每个旅行团三星级酒店住宿成本=9间X300元/间/晚X5晚=13500元。每个旅行团四星级酒店房间数=30人-2人/间X40%=6间。每个旅行团四星

3、级酒店住宿成本=6间X400元/间/晚X5晚=12000元。每个旅行团酒店住宿总成本=13500元+12000元=25500元。月酒店住宿总成本=25500元/团X10团=255000JLO月住宿成本总计=255000元。三、餐饮成本核算团队餐费用：旅行团每天为游客提供三餐，每餐标准根据当地物价和旅游线路特色而定。平均每位游客每天的餐饮费用为100元。每个旅行团餐饮成本=100元/人/天X30人X5天二15000元。月团队餐总成本=15000元/团XlO团=150000JLo月餐饮成本总计二150000元。四、景区门票及活动成本核算景区门票费用：不同景区门票价格不同，根据本月旅行团所涉及的景区

4、，平均每位游客的门票费用为800元。每个旅行团景区门票成本=800元/人X30人二24000元。月景区门票总成本=24000元/团X10团=240000)LO旅游活动费用：部分旅游线路会安排一些特色活动，如游船、骑马等。每个旅行团的旅游活动费用平均为5000元。月旅游活动总成本=5000元/团X10团=50000)LO月景区门票及活动成本总计=240000元+50000元=290000元。五、导游及工作人员成本核算导游薪酬：每个旅行团配备一名导游，导游的薪酬根据线路难度和时长而定。本月导游平均薪酬为每个团3000元。月导游薪酬总成本=3000元/团X10团=30000JLo工作人员工资：旅行社

5、的工作人员包括计调、客服等，共有20人，人均月工资6000元。月工作人员工资总成本=20X6000元=120000元。月导游及工作人员成本总计二30000元+120000元二150000元。六、营销及管理成本核算营销推广费用：旅行社通过线上广告（如旅游平台推广、社交媒体广告）、线下宣传（如发放传单、参加旅游展会）等方式推广旅游产品，每月营销费用约为80000元。办公场地租赁及设备费用旅行社办公场地月租金为15000元，办公设备（电脑、打印机等）购置及折旧费用每月约为5000元。其他管理费用：包括水电费、办公耗材、差旅费等，每月共计20000元。月营销及管理成本总计=80000元+15000元+

6、5000元+20000元=120000元。七、总成本核算总成本计算公式：总成本=交通成本+住宿成本+餐饮成本+景区门票及活动成本+导游及工作人员成本+营销及管理成本。月总成本=550000元+255000元+150000元+290000元+150000元+120000元=1515000元。每位游客月均成本（按每月接待300名游客计算）二1515000元300人=5050元。通过以上核算实例可知，旅行社成本中交通成本和住宿成本占比较大。为降低成本，旅行社可与航空公司、酒店建立长期合作关系，争取更优惠的价格；优化旅游线路，合理安排行程，减少不必要的费用支出；提高工作人员效率，降低人力成本等。例如，

7、批量预订机票和酒店，获得更大的价格折扣；合理规划当地交通路线，避免浪费；对员工进行技能培训I,提升工作效能等，以此提升旅行社的经济效益和市场竞争力。成本核算管理制度1 .目的为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性,特制定本办法。2 .适用范围适用于公司各项成本的核算。3 .成本开支范围3.1 为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。3.1.1 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。3.1.2 直接工资：指在生产商品产品和提供

8、劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。3.1.3 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。3.1.4 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费,试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。3.2 下列各项支出不得计入成本：3.2.1 资本性

9、支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。3.2.2 对外投资的支出。3.2.3 无形资产受让开发支出。3.2.4 违法经营罚款和被没收财产损失。3.2.5 税收滞纳金、罚金、罚款。3.2.6 灾害事故损失赔偿。3.2.7 各种捐赠支出。3.2.8 各种赞助支出。3.2.9 分配给投资者的利润。3.2.10 国家规定不得列入成本的其他支出。4 .成本核算的任务、原则4.1 公司成本核算的任务。4.1.1 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。4.

10、1.2 监督成本费用发生的合规性和合理性。4.1.3 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。4.2 成本核算工作的原则。4.2.1 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。4.2.2 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。4.2.3 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。4.2.4 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日至12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延

11、后。4.2.5 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确地反映特定会计期间的成本水平的经营成果。4.2.6 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。4.2.7 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。4.2.8 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册,以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。

12、4.2.9 公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。5 .生产费用的分类、归集、分配5.1 生产费用按经济内容（或性质汾类称为生产费用要素。5.1.1 外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。5.1.2 外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液体和气体燃料。5.1.3 外购动力：指为进行生产经营

13、而耗用的由外部购进的各种动力。5.1.4 工资：指应计入生产费用的职工工资。5.1.5 职工福利费：指计入生产费用的职工福利费。5.1.6 折旧费：指各生产单位的房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。5.1.7 修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。5.1.8 利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。5.1.9 税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船税、土地使用税、印花税等。5.1.10 其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗等。5.2

14、 生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：5.2.1 直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。5.2.2 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。5.2.3 工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及职工福利费。524制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：(1)工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。(2)职工福利费：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的职工福利费。(3)折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费

15、。(4)修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。(5)办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。(6)水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。(7)取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。(8)租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。(9)差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。(10)机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。(11)保险费：指车间应负担的财产保险费。(12)低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。(13)劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。不包括增加固定资产的劳动安全防护措施支出。(14)季节性修理期间的停工损失。(15)运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。(16)外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。(17)试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。(18)设计制图费：指对产品和工艺进