成本实操-公园成本核算实例.docx

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1、成本核算做账实操文库成本实操-公园成本核算实例以“和谐公园为例，该公园占地面积50万平方米，集休闲、娱乐、观赏等功能于一体，下面对其成本进行核算。一、公园建设成本核算土地成本：假设公园建设土地通过出让方式取得，土地出让金每平方米2000元。土地成本=500000平方米2000元/平方米二100ooooooo元（io亿元）。若土地使用年限为50年，每年土地成本分摊=100ooooooo元+50年二20000000元，每月土地成本分摊=20000000元;12月1666667元。基础设施建设费用道路修建:园内修建步行道、自行车道等,总长度15公里，每公里修建成本60万元，道路修建总成本=15公里X

2、60万元/公里=900万元。按使用年限20年折旧，每年折旧成本=900万元20年=45万元，每月折旧成本=45万元12月=3.75万元。广场建设：建设大型广场2个，总面积30000平方米，每平方米建设成本1500元，广场建设总成本=30000平方米1500元/平方米=4500万元。按使用年限25年折旧，每年折旧成本=4500万元25年=180万元,每月折旧成本=180万元12月=15万元。排水及照明系统：排水系统建设成本300万元，照明系统建设成本200万元，共计500万元。按使用年限15年折旧，每年折旧成本=500万元15年33.33万元，每月折旧成本=33.33万元12月2.78万元。基础

3、设施建设月折旧成本总计=3.75万元+15万元+2.78万元=21.53万元。景观打造费用绿化工程：公园绿化面积35万平方米，每平方米绿化成本（包括苗木采购、种植等）200元，绿化工程总成本二350000平方米X200元/平方米=7000万元。按使用年限10年折旧，每年折旧成本=7000万元10年二700万元，每月折旧成本=700万元12月58.33万JLo景观小品及雕塑：设置各类景观小品、雕塑等，总成本500万元。按使用年限15年折旧，每年折旧成本=500万元15年33.33万元，每月折旧成本=33.33万元12月2.78万元。景观打造月折旧成本总计=58.33万元+2.78万元=61.11

4、万兀。公园建设月成本总计（土地分摊及折旧）=1666667元+21.53万元+61.11万元=1749297元（约174.93万元I二、公园维护成本核算绿化养护费用：雇佣绿化工人30名，人均月工资4000元,绿化养护工具及肥料、农药等每月采购成本8万元。绿化工人月工资总成本=304000元=12万元。绿化养护月总成本=12万元+8万元=20万元。设施设备维护费用道路及广场维护：每月对园内道路、广场进行清洁、修补等维护工作，费用约5万元。游乐设施维护：公园内有一些儿童游乐设施，每月维护保养费用4万元。照明及排水设施维护：照明和排水设施的维护费用每月共3万兀。设施设备维护月总成本=5万元+4万元+

5、3万元=12万元。卫生清洁费用：雇佣清洁工人40名，人均月工资3500元,清洁用品采购每月5万元。清洁工人月工资总成本=403500元=14万元。卫生清洁月总成本=14万元+5万元=19万元。公园维护月成本总计=20万元+12万元+19万元=51万元。三、人力成本核算管理人员薪酬：公园管理人员包括园长、财务、行政等岗位共15人，人均月工资7000元。管理人员月薪酬总成本=157000元=10.5万元。安保人员薪酬：安保人员30名，人均月工资4500元。安保人员月薪酬总成本=304500元=13.5万元。服务人员薪酬：游客服务中心H作人员10名，人均月工资4000元。服务人员月薪酬总成本=104

6、000元=4万元。员工福利费用：每月为员工缴纳社保、公积金等福利费用，人均1000元。员工总数=15+30+10=55人。员工福利月总成本=551000元=5.5万元。人力月成本总计=10.5万兀+13.5万兀+4万兀+5.5万7*u33.5万Tto四、运营成本核算水电费：公园内照明、灌溉、游客服务设施等水电费用每月约10万元。活动及宣传费用：举办各类文化活动，如音乐会、花展等,每月活动策划及执行费用15万元；同时，为提升公园知名度，每月广告宣传费用8万元。活动及宣传月总成本=15万元+8万元=23万元。其他运营费用：包括公园内办公设备的采购及折旧、差旅费等，每月共计5万元。运营月成本总计=1

7、0万元+23万元+5万元=38万兀。五、总成本核算总成本计算公式：总成本=公园建设成本+公园维护成本+人力成本+运营成本。月总成本=174.93万兀+51万兀+33.5万兀+38万元=297.43万元。通过以上核算实例可知，公园成本中公园建设成本（主要是土地成本分摊）占比较大。为降低成本，公园管理方可以优化维护流程，提高工作效率；合理规划活动及宣传策略，提高投入产出比。例如，对维护人员进行技能培训，减少不必要的人力浪费；精准分析游客喜好，举办更具吸引力且成本可控的活动等，以此提升公园的运营效益和管理水平。成本核算管理制度1 .目的为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性,特制定本办

8、法。2 .适用范围适用于公司各项成本的核算。3 .成本开支范围3.1 为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。3.1.1 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。3.1.2 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。3.1.3 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。3.1.4 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成

9、本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费,试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。3.2 下列各项支出不得计入成本：3.2.1 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。3.2.2 对外投资的支出。3.2.3 无形资产受让开发支出。3.2.4 违法经营罚款和被没收财产损失。3.2.5 税收滞纳金、罚金、罚款。3.2.6 灾害事故损失赔偿。3.2.7 各种捐赠支出

10、。3.2.8 各种赞助支出。3.2.9 分配给投资者的利润。3.2.10 国家规定不得列入成本的其他支出。4 .成本核算的任务、原则4.1 公司成本核算的任务。4.1.1 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。4.1.2 监督成本费用发生的合规性和合理性。4.1.3 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。4.2 成本核算工作的原则。4.2.1 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。4.2.2

11、 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。4.2.3 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。4.2.4 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日至12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。4.2.5 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确地反映特定会计期间的成本水平的经营成果。4.2.6 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。4.2.7 根据计算期内完工验收入库的产

12、品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。4.2.8 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册,以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。4.2.9 公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加

13、以说明。5 .生产费用的分类、归集、分配5.1 生产费用按经济内容（或性质分类称为生产费用要素。5.1.1 外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。5.1.2 外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液体和气体燃料。5.1.3 外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。5.1.4 工资：指应计入生产费用的职工工资。5.1.5 职工福利费：指计入生产费用的职工福利费。5.1.6 折旧费：指各生产单位的房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。5.1.7

14、 修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。5.1.8 利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。5.1.9 税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船税、土地使用税、印花税等。5.1.10 其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗等。5.2 生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：5.2.1 直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。5.2.2 燃料及动力：指直接用于产品生

15、产的外购和自制的各种燃料和动力。5.2.3 工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及职工福利费。5.2.4 制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：(1)工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。(2)职工福利费：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的职工福利费。(3)折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。(4)修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。(5)办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。(6)水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。(7)取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。(8)租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。(9)差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。(10)机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。(U)保险费：指车间应负担的财产保险费。(12)低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。(13)劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动