做账实操-铁路运输业的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-铁路运输业的账务处理收入核算客票收入售票时，根据售票金额确认收入。如通过线上线下渠道售票共取得收入500万元，款项存入银行，会计分录为：借：银行存款5,000,000贷：主营业务收入客票收入5z000,000o对于预售票，在收到款项时先计入“合同负债，待旅客实际乘车时再确认收入。如收到预售票款100万元，会计分录为借银行存款1,000,000贷:合同负债l,000,000o旅客乘车后，借：合同负债LOOOQoO贷：主营业务收入一一客票收入l,000,000o货运收入完成运输任务并结算运费时，确认收入。假设完成一批货物运输，应收运费300万元，款项尚未收到，会计分录

2、为：借：应收账款3,000,000贷：主营业务收入货运收入3,000,OOOo若存在提前收取运费的情况，类似于预售客票，先计入合同负债，运输完成后再转为主营业务收入。成本核算固定资产折旧铁路运输企业的线路、机车车辆、车站设施等固定资产，按规定年限和方法计提折旧。如某条铁路线路原值5亿元，预计使用年限50年，无净残值，采用直线法计提折旧，每年折旧额为1000万元，每月会计分录为：借：主营业务成本83.33万（100012）贷：累计折旧83.33万。燃料及动力成本运输过程中消耗的燃料、电力等，根据实际消耗情况计入成本。如某月消耗燃料费用200万元，取得增值税专用发票，会计分录为：借：主营业务成本2

3、,000,000应交税费应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,OOOo人工成本支付给员工的工资、奖金、福利等，计入成本。如某月发放员工工资300万元，会计分录为：借：主营业务成本3,000,000贷:应付职工薪酬3,000,000o费用核算管理费用行政管理部门发生的办公费、差旅费等，计入管理费用。如行政部门报销差旅费5万元，会计分录为：借：管理费用差旅费50,000贷：银行存款50,000。无形资产摊销也计入管理费用。如企业的铁路运营管理软件等无形资产，每月摊销10万元，会计分录为：借：管理费用无形资产摊销100,000贷累计摊销100,000o销售费用为推广运输业务发生

4、的广告宣传费、业务招待费等，计入销售费用。如支付广告宣传费30万元，会计分录为：借：销售费用一一广告宣传费300,000贷：银行存款300,OOO0销售人员的差旅费、提成等也属于销售费用。如支付销售人员提成10万元，会计分录为：借：销售费用提成100,000贷：应付职工薪酬一一提成100,000o其他特殊业务核算线路维护及修理日常的线路维护费用，直接计入当期成本。如发生线路维护费用20万元会计分录为借主营业务成本200,000贷：银行存款等200,OOOo对于大修理支出，如果符合资本化条件，应计入固定资产成本。如对某段线路进行大修理，支出500万元，符合资本化条件，会计分录为：借：在建工程5,

5、000,000贷：银行存款等5,000,OOO0修理完成后，借：固定资产5,000,000贷：在建工程5,000,OOOo与其他运输企业联运作为联运业务的主导方，收到联运收入时，按应确认的收入金额，贷记主营业务收入，按应支付给其他联运企业的款项，借记主营业务成本。如收到联运收入100O万元，应支付给其他联运企业400万元，会计分录为：借:银行存款10,000,000贷：主营业务收入6,000,000应付账款联运合作方4,000,OOOo作为参与联运的非主导方，收到主导方支付的款项时,确认为收入。如收到联运合作方支付的款项300万元，会计分录为：借：银行存款3,000,000贷：主营业务收入3,

6、000,OOOo会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核

7、无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将

8、经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定

9、清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财

10、务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。