做账实操-赠送的珠宝首饰的是否要视同销售.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-赠送的珠宝首饰的是否要视同销售赠送的珠宝首饰通常需要视同销售，以下结合相关税收法规,从增值税、消费税、企业所得税三个主要税种为你详细分析：增值税方面根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，其中第八款为将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人自产或委托加工的珠宝首饰：珠宝企业将自己生产加工或者委托其他企业加工的珠宝首饰用于赠送，毫无疑问需要视同销售。例如，某珠宝厂将一批新设计的钻石项链赠送给合作商，该行为应视同销售，按照同类珠宝首饰的销售价格计算销售额并缴纳增值税；如果没有同类价格，就按照组成计税

2、价格计算。组成计税价格二成本X（1+成本利润率），珠宝首饰的成本利润率一般按照税法规定执行。外购的珠宝首饰：企业外购珠宝首饰用于赠送，同样要视同销售缴纳增值税。比如，一家珠宝店购进一批翡翠挂件，在节日期间赠送给顾客，应按照该翡翠挂件的购进价格或市场价格确定销售额计算增值税。消费税方面珠宝首饰在生产、委托加工、进口以及零售等特定环节需要缴纳消费税。如果赠送的珠宝首饰属于消费税应税范围，也需要视同销售缴纳消费税。生产环节：珠宝生产企业将自产的应税珠宝首饰用于赠送,应在移送使用时视同销售缴纳消费税。例如，生产企业将自己生产的粕金项链赠送给业务伙伴，要按照同类粕金项链的销售价格计算消费税；没有同类价格

3、的，按照组成计税价格计算。零售环节：在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰钻石及钻石饰品，如果零售商将其用于赠送，也需要视同销售缴纳消费税。如某珠宝零售店在店庆活动中，将一条金手链赠送给幸运顾客，就需要按照该金手链的销售价格计算缴纳消费税。企业所得税方面根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业将珠宝首饰用于赠送，应视同销售确定收入，同时按照规定结转成本。例如,企业赠送的珠宝首

4、饰成本为5000元，市场售价为8000元，在企业所得税处理上，要确认8000元的视同销售收入，同时结转5000元的成本。不过，也存在特殊情况，如果赠送行为属于符合条件的促销活动，且赠品与销售商品密切相关，可能在税务处理上会有不同的认定，但需要符合相关税收政策和具备合理的商业目的及证据支持。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核

5、原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账

6、人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤

7、等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程

8、序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。