做账实操-适配器生产企业的账务处理方法.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-适配器生产企业的账务处理方法采购环节原材料采购适配器生产所需的原材料主要有电子元器件（如电容、电阻、芯片等）、塑料外壳、金属配件等。采购时，依据发票和入库单进行账务记录。假设企业采购一批电子元器件，取得增值税专用发票，价款为200,000元，增值税税额26,000元，款项通过银行转账支付，且材料已验收入库。会计分录如下：借：原材料电子元器件200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000若采用赊购方式，上述业务分录为：借：原材料电子元器件200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款226,000采购费用处理

2、采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等采购费用，应计入原材料成本。假设采购原材料发生运输费3,000元，取得增值税专用发票，增值税税额270元，款项已付。会计分录为：借：原材料对应原材料3,000应交税费应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3,270生产环节原材料领用生产部门领用原材料投入生产时，根据领料单进行账务处理。若生产部门领用电子元器件用于适配器生产，领用成本为150,000元，会计分录为：借：生产成本基本生产成本直接材料150,000贷：原材料电子元器件150,000人工成本核算根据员工的工作岗位和工时记录，计算生产工人的工资、奖金、福利等人工成本，并计入生产成本。假设本月生产

3、工人工资为50,000元，计提工资时：借：生产成本基本生产成本直接人工50,000贷：应付职工薪酬工资50,000发放工资时,假设代扣个人所得税2,000元,会计分录为:借：应付职工薪酬工资50,000贷：银行存款48,000应交税费应交个人所得税2,000制造费用核算制造费用涵盖车间管理人员工资、设备折旧费、水电费、机物料消耗等间接费用。计提车间管理人员工资12,000元，分录为：借：制造费用12,000贷：应付职工薪酬工资12,000计提车间设备折旧费8,000元，分录为：借：制造费用8,000贷：累计折旧8,000支付车间水电费5,000元，取得增值税专用发票，增值税税额450元，分录为

4、：借：制造费用5,000应交税费应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5,450月末，将制造费用按照一定的分配方法（如生产工时比例法）分配计入生产成本。假设本月制造费用总额为25,000元，全部分配计入适配器生产成本，分录为：借：生产成本基本生产成本制造费用25,000贷：制造费用25,000完工产品成本结转产品生产完工并验收入库时，将生产成本结转为库存商品。假设本月生产的适配器全部完工，生产成本总计225,000元，会计分录为：借：库存商品适配器225,000贷：生产成本基本生产成本225,000销售环节销售收入确认企业销售适配器时，根据销售发票和出库单确认销售收入。假设企业销售一批适配器

5、，开具增值税专用发票，价款300,000元增值税税额39,000元款项已收到存入银行。会计分录为：借：银行存款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,000若采用赊销方式，分录为：借：应收账款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,000销售成本结转销售产品后，按照一定的存货计价方法（如先进先出法、加权平均法）结转销售成本。假设上述销售的适配器成本为200,000元，会计分录为：借：主营业务成本200,000贷：库存商品适配器200,000其他业务及费用核算其他业务收入与成本企业可能存在销售原材料、出租闲置设备等其

6、他业务。假设企业销售多余的电子元器件，取得收入10,000元，增值税税额1,300元，款项已收到。会计分录为：借：银行存款11,300贷：其他业务收入10,000应交税费应交增值税（销项税额）1,300该批电子元器件成本为8,000元，结转成本分录为：借：其他业务成本8,000贷：原材料电子元器件8,000期间费用核算期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。支付行政管理部门办公费4,000元，会计分录为：借：管理费用办公费4,000贷：银行存款4,000支付销售人员广告费6,000元，会计分录为：借：销售费用广告费6,000贷：银行存款6,000支付银行借款利息3,000元，会计分录为：借：

7、财务费用利息支出3,000贷：银行存款3,000利润核算与税务处理利润核算期末，将各项收入、成本、费用结转到本年利润科目，计算当期利润。结转收入类科目：借：主营业务收入300,000其他业务收入10,000贷：本年利润310,000结转成本、费用类科目：借：本年利润221,000贷：主营业务成本200,000其他业务成本8,000管理费用4,000销售费用6,000财务费用3,000税务处理增值税：根据当期销项税额与进项税额的差额缴纳增值税。假设当期销项税额39,000元，进项税额26,720元(26,000+270+450),则应缴纳增值税12,280元(39,00026,720)o缴纳时会

8、计分录为：借：应交税费应交增值税(已交税金)12,280贷：银行存款12,280企业所得税：根据应纳税所得额计算缴纳企业所得税。假设本期应纳税所得额为89,000元(310,000221,000),企业所得税税率为25%,则应缴纳企业所得税22,250元(89,00025%)o计提时：借：所得税费用22,250贷：应交税费应交企业所得税22,250缴纳时：借：应交税费应交企业所得税22,250贷：银行存款22,250会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库

9、单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记

10、账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营

11、业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，

12、确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。