做账实操-网球场馆的账务处理分录示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-网球场馆的账务处理分录示例一、开业筹备阶段场地租赁与建设：租赁一块场地，月租金20000元，押一付三，同时投入150000元建设网球场地设施，款项均通过银行存款支付。会计分录：借：预付账款-场地押金20000借：预付账款-场地租金60000借：在建工程-网球场地设施150000贷：银行存款230000场地设施建设完成并达到预定可使用状态时：借：固定资产-网球场地设施150000贷：在建工程-网球场地设施150000每月摊销租金时：借：主营业务成本-场地租金20000贷：预付账款-场地租金20000设备与器材采购：购买网球训练器材，如网球、网球拍、发球机等，共计50

2、000元，增值税税率13%,款项通过银行转账支付。会计分录：借：周转材料-低值易耗品(网球等器材)50000借：应交税费-应交增值税(进项税额)6500贷：银行存款56500人员招聘与培训费用：招聘教练和工作人员，支付招聘费用3000元，员工培训费用5000元，均以银行存款支付。会计分录：借：管理费用-招聘费用3000借：管理费用-员工培训费用5000贷：银行存款8000二、日常运营阶段收入核算散客场地使用收入：某日散客使用场地收入3000元，其中现金支付1000元,支付宝支付2000元,增值税税率6%o会计分录：借：库存现金100O借：其他货币资金-支付宝2000贷:主营业务收入-散客场地收

3、入2830.19(3000(1+6%)贷：应交税费-应交增值税(销项税额)169.81(2830.196%)会员充值与消费：会员充值8000元,存入银行，增值税待实际消费时确认。会计分录：借：银行存款8000贷：预收账款-会员充值8000会员消费时，假设消费1500元，增值税税率6%:借：预收账款-会员充值1500贷：主营业务收入-会员场地收入1415.09(1500(1+6%)贷：应交税费-应交增值税(销项税额)84.91(1415.096%)教练课程收入：提供网球教练课程，收入4000元，银行转账收到款项，增值税税率6%o会计分录：借：银彳丁存款4000贷：主营业务收入-教练课程收入377

4、3.58(4000(1+6%)贷：应交税费-应交增值税(销项税额)226.42(3773.586%)成本核算场地设施折旧：网球场地设施按8年折旧，无残值，每月折旧额为1562.5元（150000812%会计分录：借：主营业务成本-场地设施折旧1562.5贷：累计折旧1562.5器材损耗：领用一批网球和网球拍，成本共计1000元。会计分录：借：主营业务成本-器材损耗1000贷：周转材料-低值易耗品（网球等器材）1000费用核算员工薪酬：每月员工工资共计30000元，包括教练、收银员、场地维护人员等。计提工资时会计分录：借：主营业务成本-员工工资25000借：管理费用-管理人员工资5000贷：应付

5、职工薪酬30000发放工资时：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000水电费：支付当月水电费2500元,以银行存款支付。会计分录：借：主营业务成本-水电费2500贷：银行存款2500场地维护费用：支付场地维护费用3500元，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本-场地维护费3500贷：银行存款3500营销费用：开展促销活动，花费广告宣传费4000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用-广告宣传费4000贷：银行存款4000三、期末核算结转收入：期末将主营业务收入和其他业务收入结转到本年利润。假设本月主营业务收入共计60000元（含散客、会员、教练课程等收入I会计分录：借：主

6、营业务收入60000贷：本年利润60000结转成本费用：将主营业务成本、销售费用、管理费用等结转到本年利润。假设本月主营业务成本40000元，销售费用4000元，管理费用100oo元。会计分录：借：本年利润54000贷：主营业务成本40000贷：销售费用4000贷：管理费用100oO计算利润及所得税：假设本月利润总额为6000元(60000-54000),企业所得税税率为25%o计提所得税会计分录：借：所得税费用1500(600025%)贷：应交税费-应交所得税1500结转所得税费用：借：本年利润借00贷：所得税费用1500净利润=6000-1500=4500元o会计做账流程原始凭证的收集与审

7、核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确

8、定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可

9、以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来

10、款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。