做账实操-社康站的账务处理案例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-社康站的账务处理案例假设该社康站执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表，在一个会计期间内发生了一系列常见业务。案例背景社康站名称社康站为社区居民提供基本医疗和公共卫生服务，属于非营利性医疗机构，日常账务处理遵循政府会计制度，采用财务会计与预算会计平行记账的方法。具体业务及账务处理1 .财政拨款收入业务：收到财政部门拨入的基本经费800,000元，用于保障社康站日常运营。账务处理财务会计借：银行存款800,000贷：财政拨款收入基本支出拨款800,000预算会计借：资金结存一货币资金800,000贷：财政拨款预算收入一一基本支出拨款800,0002 .医疗收入业

2、务：本月门诊收入总计350,000元，其中医保结算250,000元，现金收款100,000元。账务处理财务会计借：银行存款250,000库存现金100,000贷：事业收入一一医疗收入一一门诊收入350,000预算会计借：资金结存一货币资金350,000贷：事业预算收入一一医疗收入一一门诊收入350,0003 .人员经费支出业务：发放本月职工工资280,000元，代扣个人所得税6,000元，实际支付274,000元。账务处理财务会计计提工资：借：业务活动费用人员经费280,000贷：应付职工薪酬280,000发放工资及代扣税款：借：应付职工薪酬280,000贷：银行存款274,000其他应交税费

3、应交个人所得税6,000预算会计借：事业支出人员经费274,000贷：资金结存货币资金274,0004 .药品及卫生材料采购业务采购一批药品价款120,000元增值税10,800元,款项已通过银行支付。账务处理财务会计借：库存物品药品120,000应交增值税一应交税金（进项税额）10,800贷：银行存款130,800预算会计借：事业支出药品及卫生材料支出130,800贷：资金结存货币资金130,8005 .设备购置业务：购置一台价值100,000元的医疗设备，款项通过财政直接支付。账务处理财务会计借：固定资产医疗设备100,000贷：财政拨款收入100,000预算会计借：事业支出设备购置支出1

4、00,000贷：财政拨款预算收入100,0006 .固定资产折旧业务：本月应计提医疗设备折旧6,000元。账务处理财务会计借：业务活动费用固定资产折旧6,000贷：固定资产累计折旧6,000预算会计不做处理7 .水电费支出业务：支付本月水电费5,000元，以银行存款支付。账务处理财务会计借：业务活动费用水电费5,000贷：银行存款5,000预算会计借：事业支出水电费5,000贷：资金结存货币资金5,0008 .期末结转财务会计期末结转将收入类科目余额转入本期盈余：借：财政拨款收入900,000(800,000+100,000)事业收入医疗收入门诊收入350,000贷：本期盈余L250Q00将费

5、用类科目余额转入本期盈余：借:本期盈余421,800(280,000+130,800+6,000+5,000)贷：业务活动费用人员经费280,000业务活动费用药品及卫生材料支出130,800业务活动费用固定资产折旧6,000业务活动费用水电费5,000预算会计期末结转将预算收入类科目余额转入财政拨款结转、非财政拨款结转等：借：财政拨款预算收入900,000(800,000+100,000)事业预算收入医疗收入门诊收入350,000贷：财政拨款结转本年收支结转900,000非财政拨款结转本年收支结转350,000将预算支出类科目余额转入财政拨款结转、非财政拨款结转等：借：财政拨款结转本年收支结

6、转100,000非财政拨款结转一一本年收支结转409,800(274,000+130,800+5,000)贷：事业支出人员经费274,000事业支出药品及卫生材料支出130,800事业支出设备购置支出100,000事业支出水电费5,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检

7、查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企

8、业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的

9、各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1

10、 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。