做账实操-私立封闭式学校账务处理示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-私立封闭式学校账务处理示例假设一所私立封闭式学校，业务涵盖教学活动开展、学生管理、校园维护等，以下是常见业务的账务处理示例。一、初始投资与资金筹集举办者投入资金业务描述：学校成立时，举办者投入800万元作为开办资金。账务处理：借：银行存款8,000,000贷：非限定性净资产8,000,000二、收入相关账务处理学费收入业务描述：新学期收取学费共计500万元，款项已存入银行。账务处理：借：银行存款5,000,000贷：提供服务收入-学费收入5,000,000住宿费收入业务描述：收取学生一学期住宿费80万元，已到账。账务处理：借：银行存款800,000贷：提供服务收入

2、-住宿费收入800,000三、成本与费用教职工薪酬业务描述：每月支付教职工工资200万元，其中教师工资150万元，行政人员工资50万元。账务处理：计提工资时：借：业务活动成本-工资（教师）1,500,000借：管理费用-工资（行政人员）500,000贷：应付职工薪酬-工资2,000,000发放工资时：借：应付职工薪酬-工资2,000,000贷：银行存款2,000,000教材采购业务描述:采购教材花费30万元,款项通过银行转账支付。账务处理：借：业务活动成本-教材费300,000贷：银行存款300,000教学设备采购业务描述：购买多媒体教学设备，价值50万元，采用分期付款方式，首付20万元，剩余

3、款项分两年付清。账务处理：购买时：借：固定资产-多媒体教学设备500,000贷：银行存款200,000贷：长期应付款-设备供应商300,000以后每期支付款项时：借：长期应付款-设备供应商贷：银行存款校园维护费用业务描述:支付本月校园绿化维护费用2万元,维修费用3万元，均以银行存款支付。账务处理：借：管理费用-绿化维护费20,000借:管理费用-维修费30,000贷：银行存款50,000四、税费处理增值税（假设符合免税条件，进行免税申报）业务描述：学校学费、住宿费收入按规定享受免征增值税政策。账务处理：正常确认收入，无需计提增值税。若有非免税业务,如学校小卖部销售收入，假设本月小卖部销售收入5

4、万元，增值税税率为3%0确认收入时：借：银行存款50,000贷：其他业务收入48,543.69(50,000(l+3%)贷：应交税费-应交增值税1,456.31(50,000(l+3%)3%)申报免税时，将免税税额转入营业外收入：借：应交税费-应交增值税1,456.31贷：营业外收入-减免税款1,456.31企业所得税(假设学校为非营利组织，符合免税条件)业务描述：学校经认定为非营利组织，其符合条件的收入免征企业所得税。若有应税收入，假设学校出租部分闲置场地获得租金收入20万元，应纳税所得额调整后为10万元,企业所得税税率为25%o计算应纳税额：100,000x25%=25,000元计提企业所

5、得税：借：所得税费用25,000贷：应交税费-应交企业所得税25,000缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税25,000贷：银行存款25,000五、资产折旧与摊销固定资产折旧业务描述：上述多媒体教学设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，每月折旧额为8.333.33元。账务处理：借：业务活动成本-固定资产折旧8,333.33贷：累计折旧-多媒体教学设备8,333.33无形资产摊销（假设学校购买教学软件使用许可）业务描述：购买教学软件使用许可，价值12万元，使用期限为2年，每月摊销5,000元。账务处理：借：业务活动成本-无形资产摊销5,000贷：累计摊销-教学软件5,000会计做

6、账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经

7、济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应

8、的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项

9、财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。