做账实操-社康站的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-社康站的账务处理社康站即社区健康服务站，通常为非营利性医疗机构，其账务处理需遵循相关会计制度和法规，一般按照政府会计制度行政事业单位会计科目和报表进行。以下为你详细介绍社康站常见业务的账务处理：收入业务财政拨款收入核算内容：社康站从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出拨款和项目支出拨款。账务处理示例：社康站收到财政部门拨入的基本经费500,000元。财务会计分录：借：银行存款500,000贷：财政拨款收入基本支出拨款500,000预算会计分录：借：资金结存一货币资金500,000贷：财政拨款预算收入一一基本支出拨款500,000医疗收入核算内容：社康站

2、开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。账务处理示例：社康站本月门诊收入共计300,000元，其中医保结算200,000元，现金收款100,000元。财务会计分录：借：银行存款200,000库存现金100,000贷：事业收入一一医疗收入一一门诊收入300,000预算会计分录：借：资金结存一货币资金300,000贷：事业预算收入一一医疗收入一一门诊收入300,000上级补助收入核算内容：社康站从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。账务处理示例：收到上级单位拨入的专项补助资金200,000元，用于设备购置。财务会计分录：借：银行存款200,000贷：上级补助收入专项补助200,0

3、00预算会计分录：借：资金结存一货币资金200,000贷：上级补助预算收入专项补助200,000支出业务人员经费支出核算内容：社康站支付给职工的工资、津贴、奖金、社会保险费等人员费用。账务处理示例：发放本月职工工资共计250,000元，代扣个人所得税5,000元，实际支付245,000元。财务会计分录：借：业务活动费用人员经费250,000贷：应付职工薪酬250,000借：应付职工薪酬250,000贷：银行存款245,000其他应交税费应交个人所得税5,000预算会计分录：借：事业支出人员经费245,000贷：资金结存货币资金245,000药品及卫生材料支出核算内容：社康站采购药品和卫生材料所

4、发生的支出。账务处理示例：采购一批药品，价款100,000元，增值税9,000元，款项已通过银行支付。财务会计分录：借：库存物品药品100,000应交增值税一应交税金（进项税额）9,000贷：银行存款109,000预算会计分录：借：事业支出药品及卫生材料支出109,000贷：资金结存货币资金109,000设备购置支出核算内容：社康站购置医疗设备、办公设备等固定资产所发生的支出。账务处理示例：购置一台价值80,000元的医疗设备，款项通过财政直接支付。财务会计分录：借：固定资产医疗设备80,000贷：财政拨款收入80,000预算会计分录：借：事业支出设备购置支出80,000贷：财政拨款预算收入8

5、0,000固定资产与无形资产核算固定资产折旧核算内容：社康站对固定资产计提折旧，反映固定资产的损耗情况。账务处理示例：本月应计提医疗设备折旧5,000元。财务会计分录：借：业务活动费用固定资产折旧5,000贷：固定资产累计折旧5,000预算会计不做处理无形资产摊销核算内容：社康站对无形资产进行摊销，如软件、专利权等。账务处理示例：本月应摊销一项软件无形资产2,000元。财务会计分录：借：业务活动费用无形资产摊销2,000贷：无形资产累计摊销2,000预算会计不做处理期末结转财务会计期末结转将收入类科目余额转入本期盈余：借：财政拨款收入事业收入上级补助收入等贷：本期盈余将费用类科目余额转入本期盈

6、余：借：本期盈余贷：业务活动费用单位管理费用等预算会计期末结转将预算收入类科目余额转入财政拨款结转、非财政拨款结转等：借：财政拨款预算收入事业预算收入上级补助预算收入等贷:财政拨款结转本年收支结转非财政拨款结转本年收支结转等将预算支出类科目余额转入财政拨款结转、非财政拨款结转等：借：财政拨款结转本年收支结转非财政拨款结转本年收支结转等贷：事业支出上级补助支出等会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差

7、回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、

8、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根

9、据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清

10、查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。