做账实操-生鲜超市的成本核算.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-生鲜超市的成本核算生鲜超市的成本核算至关重要，以下是其成本核算的主要方法和相关要点：成本核算方法先进先出法：假设先购入的生鲜先销售出去，按照购入的先后顺序确定成本。比如,超市先购进100斤苹果,单价5元/斤,随后又购进100斤,单价5.5元/斤。销售150斤时,先按第一批购进的100斤,单价5元/斤计算成本，再按第二批购进的50斤,单价5.5元/斤计算成本，总成本为1005+505.5=775元。加权平均法：计算所有库存生鲜的加权平均单价，以此作为销售成本的计价基础。计算公式为：加权平均单价=(期初库存金额+本期购入金额)(期初库存数量+本期购入数量例如，期初有苹

2、果50斤，单价5元/斤，本期购入150斤，单价5.5元/斤，则加权平均单价=(505+1505.5)(50+150)=5375元/斤。若销售100斤,成本为1005.375=537.5元。个别计价法：针对每一批次或每一件特定的生鲜商品，单独确定其采购成本和销售成本。适用于价值较高、数量较少且容易区分的生鲜，如进口的高档海鲜。若超市进了10只某品牌进口大闸蟹，每只进价100元，销售时就按每只100元计算成本。成本构成要素采购成本：指生鲜的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。如采购一车蔬菜,货款50,000元，运输费2,000元，装卸费1,000元，那么这批蔬

3、菜的采购成本就是53,000元。运输成本：若超市自己负责运输，车辆的燃油费、过路费、司机薪酬等都属于运输成本；若委托第三方运输，支付的运输费用也计入运输成本。仓储成本：包括仓库租金、仓储设备折旧、水电费、仓库管理人员工资等。例如，仓库月租金10,000元，设备月折旧1,000元，水电费2,000元，管理人员工资5,000元，每月仓储成本共计18,000元。损耗成本：生鲜在采购、运输、储存、销售过程中会发生损耗，如蔬菜的腐烂、水果的变质等。需定期盘点，确定损耗数量和金额,计入成本。假设月末盘点发现水果损耗50斤，成本300元，这300元就是损耗成本。成本核算流程确定成本核算对象：明确核算的具体生

4、鲜商品或商品类别，如蔬菜类、水果类、肉类等。收集成本数据：收集采购发票、运输单据、仓储费用单据、销售记录等与成本相关的资料。计算成本：根据选择的成本核算方法，计算采购成本、运输成本、仓储成本等，汇总得出总成本。分摊间接成本：对于不能直接归属于某一商品的间接成本，如仓库租金、水电费等，按一定的标准分摊到各商品或商品类别上。核算销售成本：根据销售记录和成本核算方法，计算已销售生鲜的成本，结转到主营业务成本科目。成本分析与控制：分析成本构成，找出成本高的环节，采取措施进行成本控制，如优化采购渠道、降低损耗等。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用

5、以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货

6、款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发

7、生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存

8、货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。