做账实操-湿纸巾生产企业的成本核算示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-湿纸巾生产企业的成本核算示例原材料成本主要原料：包括无纺布、保湿液、香料、消毒剂等。这些原料的价格波动、采购量以及质量等级都会直接影响成本。例如，高质量的无纺布价格相对较高，会增加产品的单位成本。辅助材料：如包装材料，包括包装袋、纸盒、标签等，以及生产过程中使用的胶水、清洁剂等辅助物料，也构成产品成本的一部分。人工成本直接生产人员：指在生产线上直接参与湿纸巾生产的工人,包括他们的基本工资、加班工资、奖金、福利等，是产品成本的重要组成部分。间接生产人员：如生产管理人员、质量检验人员等，虽然不直接参与生产操作，但对生产过程起到管理和监督作用，他们的薪酬也需要分摊到产品

2、成本中。制造费用设备折旧：生产湿纸巾所需的设备，如折叠机、包装机等，随着使用会产生折旧，需要将设备的购置成本在其使用寿命内进行分摊，计入产品成本。水电费：生产过程中消耗的水、电、气等能源费用，也是制造费用的重要组成部分，需要根据实际消耗量分摊到产品成本中。厂房租金：企业租赁生产厂房的费用，需要按照租赁面积和租赁期限分摊到每个生产周期的产品成本中。设备维护保养费：为了保证设备的正常运行，需要定期对设备进行维护和保养，发生的费用也应计入产品成本。质量成本检测设备与耗材：为了保证湿纸巾的质量，企业需要购置检测设备，如微生物检测仪器、酸碱度检测设备等，这些设备的购置成本和使用过程中的耗材费用，都应计入

3、质量成本。质量管理人员成本：质量管理人员的薪酬、培训费用等，也是质量成本的一部分。废品损失：生产过程中由于质量问题产生的废品，其原材料、人工等成本都成为损失，需要计入质量成本，分摊到合格产品中。其他成本运输成本：如果企业负责将产品运输到客户指定地点，运输过程中的运费、装卸费等都应计入产品成本。仓储成本：包括仓库的租金、仓库管理人员的工资、仓储设备的折旧等，需要根据产品在仓库中的存储时间和存储量分摊到产品成本中。研发成本：企业为了改进产品性能、开发新产品等进行的研发活动所发生的费用，如研发人员的工资、研发设备的购置与折旧、实验材料费用等，也需要合理分摊到相关产品成本中。以下是两个湿纸巾生产企业成

4、本分析的实际案例：案例一：小型湿纸巾生产企业企业概况：这是一家主要为周边小型超市、便利店供货的小型湿纸巾生产企业，月产量约5万包湿纸巾。成本分析原材料成本：每月采购无纺布花费约15000元，保湿液等化工原料约3000元，包装材料（包装袋、标签等）约5000元总计约23000元,平均每包湿纸巾原材料成本0.46JLo人工成本：企业有生产工人5名，月工资共计25000元，管理人员1名，月工资5000元，总计30000元，平均每包湿纸巾人工成本0.6元。制造费用：设备折旧每月2000元，水电费1500元,厂房租金3000元设备维护保养费500元总计7000元，平均每包湿纸巾制造费用0.14元。其他成

5、本：运输费用每月约2000元，仓储费用1000元，营销费用（主要是与周边客户的沟通维护费用）1000元，总计4000元，平均每包湿纸巾其他成本0.08元。总结：该小型湿纸巾生产企业每包湿纸巾的成本约为1.28JLo案例二：中型湿纸巾生产企业企业概况：该企业产品覆盖多个城市，与大型超市、电商平台等有合作，月产量30万包湿纸巾。成本分析原材料成本：通过大规模采购，无纺布每月花费约80000元，保湿液等化工原料约15000元，包装材料约25000元，总计120000元，平均每包湿纸巾原材料成本0.4元。人工成本：生产工人20名，月工资共计120000元，管理人员3名，月工资共计15000元，质量检验

6、人员2名，月工资共计10000元，总计145000元，平均每包湿纸巾人工成本0.48元。制造费用:设备折旧每月100oo元,水电费8000元，厂房租金15000元，设备维护保养费2000元，总计35000元，平均每包湿纸巾制造费用012元。其他成本运输费用每月约15000元,仓储费用100OO元，营销费用（包括广告投放、参加展会等）30000元，总计55000元，平均每包湿纸巾其他成本0.18元。总结：该中型湿纸巾生产企业每包湿纸巾的成本约为1.18元，相比小型企业，由于规模效应，在原材料采购和一些固定成本分摊上更有优势，成本相对较低。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭

7、证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制

8、会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录

9、；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。

10、例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。