做账实操-民营骨科门诊账务处理示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-民营骨科门诊账务处理示例假设一家民营骨科门诊，主要提供各类骨科疾病的诊断、治疗服务，以下是其常见业务的账务处理情况。一、初始投资与资金筹集股东投入资金业务描述:门诊成立时,股东投入300万元作为初始资本。账务处理：借：银行存款3,000,000贷：实收资本-股东姓名3,000,000二、资产与物资采购购买医疗设备业务描述：采购一批骨科诊疗设备，如X光机、牵引床等，共计花费150万元，增值税税额19.5万元，款项通过银行转账支付。账务处理：借：固定资产-X光机800,000借：固定资产-牵引床700,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）195,000贷：银行存

2、款1,695,000X光机预计使用年限为6年,牵引床预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧（假设X光机每月折旧约11,111.11元，牵引床每月折旧约1L666.67元计提折旧时：借：医疗业务成本-设备折旧22,777.78贷：累计折旧-X光机11,111.11贷：累计折旧-牵引床11,666.67购买药品与耗材业务描述：采购骨科常用药品、医用耗材，如接骨板、石膏绷带等，药品价值30万元，增值税税额3.9万元；医用耗材价值10万元,增值税税额1.3万元，款项尚未支付。账务处理：借：库存物资-药品300,000借：库存物资-医用耗材100,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）52,000贷

3、：应付账款-供应商名称452,000三、成本核算药品与耗材领用业务描述：诊疗过程中领用药品20万元，医用耗材8万）Lo账务处理：借：医疗业务成本-药品成本200,000借：医疗业务成本-耗材成本80,000贷：库存物资-药品200,000贷：库存物资-医用耗材80,000人员薪酬与费用业务描述：计算本月医生、护士等医护人员工资25万元,行政管理人员工资8万元；本月门诊水电费3万元，设备维修保养费2万元。账务处理：计提人员工资时：借：医疗业务成本-人员成本（医护）250,000借：管理费用-人员成本（行政）80,000贷：应付职工薪酬-工资330,000支付水电费和设备维修保养费时：借：医疗业务

4、成本-水电费30,000借：医疗业务成本-设备维修保养费20,000贷：银行存款50,000四、收入确认诊疗服务收入业务描述：某患者前来就诊，接受骨折复位治疗，收费3000元，患者以现金支付；另一位患者接受关节置换手术，总费用50000元，医保支付30000元,患者自付20000元，手术完成。账务处理：骨折复位治疗收入：借：库存现金3,000贷：主营业务收入-骨折复位诊疗3,000关节置换手术收入：借：应收账款-医保款30,000借：库存现金20,000贷：主营业务收入-关节置换诊疗50,000收到医保款时：借：银行存款30,000贷：应收账款-医保款30,000五、税费处理增值税业务描述：假

5、设本月销项税额6000元，进项税额24700元(19500+5200),本月无需缴纳增值税，形成留抵税额18700元。账务处理：无需进行缴纳增值税的账务处理，在增值税纳税申报表中体现留抵税额。税金及附加业务描述：假设后续月份产生应交增值税100OO元，城市维护建设税税率为7%,教育费附加费率为3%,地方教育费附加费率为2%o账务处理：计算税金及附加：城市维护建设税二100007%=700元教育费附加=100003%=300元地方教育费附加=100002%=200元借：税金及附加L200贷：应交税费-城市维护建设税700贷：应交税费-教育费附加300贷：应交税费-地方教育费附加200缴纳时：借：

6、应交税费-城市维护建设税700借：应交税费-教育费附加300借：应交税费-地方教育费附加200贷：银行存款1,200企业所得税业务描述：假设本季度应纳税所得额为50万元，企业所得税税率为25%0账务处理：计提企业所得税：500,00025%=125,000元借：所得税费用125,000贷：应交税费-应交企业所得税125,000缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税125,000贷：银行存款125,000六、资产处置设备报废业务描述：一台旧的理疗设备因老化损坏，决定报废处理。该设备原值20万元，已计提折旧15万元。报废时无残值收入，发生清理费用0.3万元，以银行存款支付。账务处理：将设备

7、转入固定资产清理：借：固定资产清理50,000借：累计折旧-理疗设备150,000贷：固定资产-理疗设备200,000支付清理费用时：借：固定资产清理3,000贷：银行存款3,000结转固定资产清理损失：借：营业外支出-固定资产报废损失53,000贷：固定资产清理53,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实

8、性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签

9、字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集

10、和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调

11、整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。