做账实操-模具厂账务处理示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-模具厂账务处理示例假设一家模具厂，主要承接各类模具的定制生产业务，以下是其常见业务的账务处理示例。一、初始投资与资金筹集股东投入资金业务描述:工厂成立时,股东投入800万元作为初始资本。账务处理：借：银行存款8,000,000贷：实收资本-股东姓名8,000,000二、原材料采购购买钢材等原材料业务描述：采购一批优质钢材，用于模具制造，价值60万元，增值税税额7.8万元，款项通过银行转账支付50万元，剩余款项暂欠。账务处理：借：原材料-钢材600,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）78,000贷：银行存款500,000贷：应付账款-供应商名称178,000

2、三、生产加工过程原材料领用业务描述：生产车间领用钢材50万元用于某定制模具的生产。账务处理：借：生产成本-直接材料500,000贷：原材料-钢材500,000工人薪酬与制造费用业务描述：计算本月生产工人工资20万元，车间管理人员工资8万元；本月车间水电费4万元，设备折旧费5万元，分摊的设计费3万元（假设设计环节为模具生产的必要部分工账务处理：计提工人工资时：借：生产成本-直接人工200,000借:制造费用-工资80,000贷：应付职工薪酰I-工资280,000支付水电费和计提折旧时：借：制造费用-水电费40,000借:制造费用-折旧费50,000贷：银行存款40,000贷：累计折旧-设备50,

3、000确认设计费用分摊时：借：制造费用-设计费30,000贷：银行存款（或应付账款，若未支付）30,000将制造费用结转至生产成本（假设按照生产工时等合理方法分配，此处简化为全额结转）：借：生产成本-制造费用200,000（80,000+40,000+50,000+30,000）贷:制造费用-工资80,000贷：制造费用-水电费40,000贷:制造费用-折旧费50,000贷：制造费用-设计费30,000产品完工入库业务描述：本月定制的模具完工，经核算生产成本共计90万元，办理入库。账务处理：借：库存商品-模具900,000贷：生产成本-直接材料500,000贷：生产成本-直接人工200,000

4、贷：生产成本-制造费用200,000四、产品销售销售模具业务描述：将完工的模具销售给某汽车零部件制造企业，售价120万元，增值税税额15.6万元，款项已收到80万元，剩余款项约定在3个月内支付。账务处理：确认销售收入时：借：银行存款800,000借：应收账款-某汽车零部件制造企业556,000贷：主营业务收入-模具销售1,200,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）156,000结转销售成本：借：主营业务成本-模具销售900,000贷：库存商品-模具900,000五、税费处理增值税业务描述：假设本月销项税额156,000元，进项税额78,000元。账务处理：计算应缴纳增值税：156,00

5、0-78,000=78,000元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）78,000贷：应交税费-未交增值税78,000缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税78,000贷：银行存款78,000企业所得税业务描述：假设本季度应纳税所得额为150万元，企业所得税税率为25%0账务处理：计提企业所得税：1,500,00025%=375,000元借：所得税费用375,000贷：应交税费-应交企业所得税375,000缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税375,000贷：银行存款375,000六、资产处置设备出售业务描述：出售一台旧加工设备，原值35万元，已计提折IS12万元，售价20万元，

6、增值税税额2.6万元，款项已收到。账务处理：将设备转入固定资产清理：借：固定资产清理230,000借：累计折旧-加工设备120,000贷：固定资产-加工设备350,000收到出售款项时：借：银行存款226,000贷：固定资产清理200,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26,000结转固定资产清理损失：借：营业外支出-固定资产处置损失30,000贷：固定资产清理30,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得

7、办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账

8、凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1

9、.确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数

10、进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。