做账实操-有色金属企业的会计账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-有色金属企业账务处理全流程指南一、核心业务流程及账务处理1 .矿产资源采购与勘探成本资本化业务场景境外采购铜矿石Looo吨ClF价500万元,关税税率5%）,支付勘探服务费60万元（符合资本化条件）2 .确认矿石米购成本借：原材料铜矿石5,250,000（500万XLO5关税）贷：应付账款海外供应商5,000,000应交税费进口关税250,0003 .勘探费用资本化借：在建工程矿产资源勘探600,000贷：银行存款600,0004 .冶炼加工成本归集业务场景电解铜生产流程：投入铜精矿800万元（含13%增值税）辅料及能耗120万元联产品硫酸收入冲减成本（产量200

2、吨X市价800元/吨）1 .归集生产成本借：生产成本直接材料7,079,646（800万/1.13）应交税费进项税额920,354生产成本辅助材料1,200,000贷：原材料银行存款8,000,0001,200,0002 .联产品收入抵减借：应收账款硫酸销售160,000贷：生产成本直接材料160,0003 .存货跌价与套期保值处理业务场景期末电解铜库存50吨（成本35万元/吨）,LME期货价跌至30万元/吨，持有空头合约对冲损失1 .计提存货跌价准备借：资产减值损失2,500,000（50x5万）贷：存货跌价准备2,500,0002 .套期工具公允价值变动借：套期工具期货合约2,500,00

3、0贷：套期损益2,500,000二、税务专项处理表税种2025年政策要点账务处理示例资源税按精矿销售额计征，铜矿税率6%借：税金及附加600,000贷：应交税费资源税600,000（1亿销售额*6%）再生金属增值税废铜回收业务进项税按收购价10%核定抵扣借：应交税费进项税额100,000贷：原材料废铜100QOO（收购100万X10%）碳排放权交易超额排放需购买配额，结余配额可出售（计入其他综合收益）借：碳排放权资产500,000贷：银行存款500,000三、特殊业务处理1 .采矿权摊销业务场景取得铜矿采矿权支付1.2亿元，可采储量600万吨，本年度开采50万吨年摊销额=1.2亿（50/600

4、）=1,000万借：生产成本采矿权摊销10,000,000贷：累计摊销采矿权10,000,0002 .副产品危废处理业务场景处置冶炼碑渣支付环保公司费用84.8万元（含税6%）借：生产成本环保处理费800,000应交税费进项税额48,000贷：银行存款848,000四、科目设置与披露要求科目编码科目名称核算规则1412.03原材料战略储备金属区分国储局代储部分,按季度重估1473.01套期工具金属期货合约每日盯市调整期末与存货跌价联动审计2221.05应交税费资源税按金属矿产品目录分矿种设置辅助核算五、合规风险预警高发稽查问题：成本分摊不合理：未按YS/T11882025标准分离主副产品成本存

5、货估值缺陷：未结合上海期货交易所月度均价做减值测试关联交易定价：向海外关联方销售精矿价格偏离MB报价5%需提供转移定价报告必备文档：矿产资源储量核实报告（自然资源部备案版本）伦敦金属交易所（LME）/上海期货交易所（SHFE）价格曲线截图生态环境部颁发的危险废物经营许可证复印件注：2025年起执行关键金属供应链披露准则，需在年报附录披露前三大矿山供应商ESG评级及冲突矿产溯源信息。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得

6、办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账

7、凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1

8、.确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数

9、进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。