做账实操-奶茶店账务处理示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-奶茶店账务处理示例假设一家奶茶店，主要经营各类奶茶、果茶及小吃等产品，以下是常见业务的账务处理情况。一、初始投资与资金筹集股东投入资金业务描述:奶茶店成立时,股东投入30万元作为初始资本。账务处理：借：银行存款300,000贷：实收资本-股东姓名300,000二、店铺筹备阶段店铺租赁与装修业务描述：租赁一间店铺，一次性支付半年租金6万元；同时投入8万元对店铺进行装修。账务处理：支付租金时：借：预付账款-店铺租金60,000贷：银行存款60,000每月摊销租金时（半年6个月）：借：销售费用-店铺租金10,000贷：预付账款-店铺租金10,000进行店铺装修时：借：长

2、期待摊费用-店铺装修80,000贷：银行存款80,000按照预计受益年限分期摊销（假设按2年摊销，每月摊销约3,333.33元）：借：销售费用-店铺装修摊销3,333.33贷：长期待摊费用-店铺装修3,333.33设备采购业务描述：采购奶茶制作设备，如封口机、榨汁机、冷藏柜等，共计花费5万元，增值税税额0.65万元，款项通过银行转账支付。账务处理：借：固定资产-封口机10,000借：固定资产-榨汁机15,000借：固定资产-冷藏柜25,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500封口机预计使用年限为3年，榨汁机预计使用年限为4年,冷藏柜预计使用年限为5年，采用直

3、线法计提折旧（假设封口机每月折旧约277.78元，榨汁机每月折旧约312.5元，冷藏柜每月折旧约416.67元1计提折旧时：借：销售费用-设备折旧1,006.95贷：累计折旧-封口机277.78贷：累计折旧-榨汁机312.5贷:累计折旧-冷藏柜416.67原材料采购业务描述：采购奶茶制作所需的原材料,如茶叶、牛奶、水果、珍珠等,茶叶价值0.5万元,增值税税额0.065万元;牛奶价值1万元，增值税税额0.13万元;水果价值1.5万元，增值税税额0195万元；珍珠等小料价值0.3万元,增值税税额0.039万元，款项尚未支付。账务处理：借:原材料-茶叶5,000借：原材料-牛奶10,000借：原材料

4、-水果15,000借：原材料-小料3,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）4290贷：应付账款-供应商名称37,290三、日常经营成本核算原材料领用业务描述：制作奶茶过程中，领用茶叶0.3万元、牛奶0.8万元、水果1万元、小料0.2万元。账务处理：借：主营业务成本-原材料成本23,000贷:原材料-茶叶3,000贷：原材料-牛奶8,000贷：原材料-水果10,000贷：原材料-小料2,000人员薪酬与费用业务描述:计算本月店员和店长工资，店员工资共4万元，店长工资1万元；本月店铺水电费0.3万元,设备维修保养费0l万元。账务处理：计提人员工资时：借：销售费用-人员工资（店员）40,000

5、借：销售费用-人员工资（店长）10,000贷：应付职工薪酰I-工资50,000支付水电费和设备维修保养费时：借：销售费用-水电费3,000借：销售费用-设备维修保养费1,000贷：银行存款4,000四、收入确认奶茶及小吃销售业务描述：本月奶茶及小吃销售额共计15万元，其中现金收入8万元，微信、支付宝等线上收款7万元，增值税税额1.95万元。账务处理：确认销售收入时：借：库存现金80,000借：其他货币资金-微信35,000借：其他货币资金-支付宝35,000贷：主营业务收入-奶茶及小吃销售150,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）19,500五、税费处理增值税业务描述：假设本月销项税额

6、19,500元，进项税额4,290）LO账务处理：计算应缴纳增值税：19,500-4,290=15,210元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）15,210贷：应交税费-未交增值税15,210缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税15,210贷：银行存款15,210税金及附加业务描述：假设本月应缴纳增值税15,210元，城市维护建设税税率为7%,教育费附加费率为3%,地方教育费附加费率为2%o账务处理：计算税金及附加：城市维护建设税=15,2107%=1,064.7元教育费附加=15,2103%=4563元地方教育费附加=15,2102%=304.2元借：税金及附加1,825.2贷：应交

7、税费-城市维护建设税L064.7贷：应交税费-教育费附加456.3贷：应交税费-地方教育费附加304.2缴纳时：借：应交税费-城市维护建设税L064.7借：应交税费-教育费附加456.3借：应交税费-地方教育费附加304.2贷:银行存款1,825.2企业所得税业务描述：假设本季度应纳税所得额为12万元，企业所得税税率为25%o账务处理：计提企业所得税：120,000x25%=30,000元借：所得税费用30,000贷：应交税费-应交企业所得税30,000缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税30,000贷：银行存款30,000六、资产处置设备出售业务描述：出售一台旧的封口机，原值1万元

8、，已计提折100.3万元，售价0.5万元，增值税税额0.065万元，款项已收到。账务处理：将设备转入固定资产清理：借：固定资产清理7,000借：累计折旧-封口机3,000贷：固定资产-封口机10,000收到出售款项时：借：银行存款5,650贷：固定资产清理5,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）650结转固定资产清理损失：借：营业外支出-固定资产处置损失2,000贷：固定资产清理2,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办

9、公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计

10、分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本

11、计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存

12、数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。