做账实操-拓展训练基地公司账务处理示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-拓展训练基地公司账务处理示例假设一家拓展训练基地公司，主要提供场地及专业教练，开展团队拓展、个人素质拓展等训练项目。以下是该公司常见业务的账务处理示例。一、初始投资与资金筹集股东投入资金业务描述:公司成立时,股东投入500万元作为初始资本。账务处理：借：银行存款5,000,000贷：实收资本-股东姓名5,000,000二、场地与设施建设筹备场地租赁与建设业务描述：租赁土地用于拓展训练基地建设，一次性支付一年租金30万元同时投入100万元进行场地建设与改造。账务处理：支付租金时：借：预付账款-场地租金300,000贷：银行存款300,000每月摊销租金时（一年12个

2、月）：借：主营业务成本-场地租金25,000贷：预付账款-场地租金25,000进行场地建设改造时：借：在建工程-场地建设1,000,000贷：银行存款1,000,000建设完成转入固定资产：借：固定资产-拓展场地1,000,000贷：在建工程-场地建设1,000,000设备采购业务描述：购买拓展训练设备，如攀岩墙、绳索、安全护具等，共计花费80万元。账务处理：借：固定资产-拓展设备800,000贷：银行存款800,000人员招聘与薪酬业务描述：招聘教练、工作人员等，预计每月需支付薪酬15万元，每月10号发放上月工资。账务处理：每月末计提工资时：借：主营业务成本-人员薪酬150,000贷：应付职

3、工薪酬-工资150,000次月10号发放工资时：借：应付职工薪酬-工资150,000贷：银行存款150,000三、收入确认拓展训练项目收费业务描述：某企业组织员工参加拓展训练，基地收费8万元，款项已到账。账务处理：借：银行存款80,000贷：主营业务收入-拓展训练收入75,471.70(80000(l+6%),假设增值税税率为6%)贷：应交税费-应交增值税(销项税额)4,528.30(80000(1+6%)6%)场地出租收入业务描述：将部分场地出租给其他活动主办方，获得租金收入3万元，款项已收到。账务处理：借：银行存款30,000贷：其他业务收入-场地出租收入28,301.89(30000(l

4、+6%)贷：应交税费-应交增值税(销项税额)1,698.11(30000(1+6%)6%)四、运营阶段成本与费用设备维护与折旧业务描述:每月对拓展训练设备进行维护保养,费用为5000元；拓展设备预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧，每月折旧额约为13,333.33元。账务处理：支付设备维护费用时：借：主营业务成本-设备维护费5,000贷：银行存款5,000计提设备折旧时：借：主营业务成本-设备折旧13,333.33贷：累计折旧-拓展设备13,333.33水电费及其他费用业务描述：每月支付水电费2万元，其他运营费用如办公用品费3000元。账务处理：借：主营业务成本-水电费20,000借：管理费

5、用-办公用品费3,000贷：银行存款23,000五、税费处理增值税业务描述：假设本月拓展训练收入销项税额4,528.30元,场地出租收入销项税额1,698.11元,进项税额为3000元（假设采购设备维护材料等取得可抵扣进项税发票账务处理：计算应缴纳增值税：（4,528.30+1,698.11）-3000=3,226.41元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）3,226.41贷：应交税费-未交增值税3,226.41缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税3,226.41贷：银行存款3,226.41企业所得税业务描述：假设本季度应纳税所得额为60万元，企业所得税税率为25%o账务处理：计提企业

6、所得税：60000025%=150,000元借：所得税费用150,000贷：应交税费-应交企业所得税150,000缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税150,000贷：银行存款150,000六、资产处置设备报废处理业务描述：一台拓展训练设备因损坏无法修复，决定报废处理。该设备原值10万元，已计提折旧8万元。账务处理：将设备转入固定资产清理：借：固定资产清理20,000借：累计折旧-拓展设备80,000贷：固定资产-拓展设备100,000假设无残值收入和清理费用，结转固定资产清理损失：借：营业外支出-固定资产报废损失20,000贷：固定资产清理20,000会计做账流程原始凭证的收集与审

7、核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确

8、定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可

9、以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来

10、款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。