做账实操-园林绿化公司的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-园林绿化公司的账务处理园林绿化公司的业务涵盖园林工程施工、苗木种植与销售、园林养护等账务处理：园林工程施工业务工程施工成本核算材料采购：采购工程所需的苗木、石材、水泥等材料，根据发票和入库单进行账务处理。例如，购买苗木花费50,000元，款项已通过银行支付，会计分录为：借：原材料苗木50,000贷：银行存款50,000领用材料：施工过程中领用材料时，将材料成本计入工程施工成本。若领用上述苗木用于某工程项目，分录如下：借：工程施工合同成本直接材料50,000贷：原材料苗木50,000人工成本：核算施工人员的工资、奖金等薪酬。每月计提施工人员工资30,000元，分录为

2、：借：工程施工合同成本直接人工30,000贷：应付职工薪酬30,000发放工资时：借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,000机械使用费：使用自有施工机械或租赁设备产生的费用。支付本月机械设备租赁费8,000元，分录为：借：工程施工合同成本机械使用费8,000贷：银行存款8,000工程收入与成本结转确认工程收入：根据工程进度或合同约定，确认工程收入。假设与客户签订的工程合同总价为200,000元，本月完成工程进度的30%,则确认收入60,000元，分录为：借：应收账款60,000贷：主营业务收入60,000结转工程成本：按照完工进度结转相应的工程成本。本月工程成本共计40,000元，分

3、录为：借：主营业务成本40,000贷：工程施工合同成本40,000苗木种植与销售业务苗木种植成本核算种苗采购：购买种苗时，计入消耗性生物资产、采购种苗花费10,000元，款项未付，分录为：借：消耗性生物资产种苗10,000贷：应付账款10,000种植过程费用：种植过程中发生的肥料、农药、人工等费用，也计入消耗性生物资产成本。本月领用肥料价值2,000元，支付种植工人工资3,000元，分录为：借：消耗性生物资产种苗5,000贷：原材料肥料2,000应付职工薪酬3,000苗木成熟：苗木达到可销售状态时，将消耗性生物资产成本结转为库存商品。上述种苗成熟，总成本为15,000元,分录为：借：库存商品苗

4、木15,000贷：消耗性生物资产种苗15,000苗木销售账务处理销售苗木：销售苗木取得收入20,000元，款项已存入银行，分录为：借：银行存款20,000贷：主营业务收入20,000结转销售成本：同时结转已销售苗木的成本15,000元，分录为：借：主营业务成本15,000贷：库存商品苗木15,000园林养护业务养护成本核算人工成本：养护人员的工资是主要成本之一。计提本月养护人员工资15,000元，分录为：借：主营业务成本园林养护成本15,000贷：应付职工薪酬15,000材料费用：养护过程中使用的农药、化肥、工具等材料费用。领用农药价值3,000元用于园林养护，分录为：借：主营业务成本园林养护

5、成本3,000贷：原材料农药3,000养护收入确认与客户签订园林养护合同，约定每月养护费用20,000元,月末确认收入，分录为：借：应收账款20,000贷：主营业务收入园林养护收入20,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业

6、务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等

7、账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成

8、本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配

9、项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。