做账实操-农资站库存商品盘点盈亏的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-农资站库存商品盘点盈亏的账务处理农资站库存商品盘点出现盘盈、盘亏和毁损等情况时，需要分不同阶段进行账务处理，以下为你详细介绍：盘盈的账务处理发现盘盈时原理：在盘点过程中发现库存商品实际数量多于账面数量,应先将盘盈商品的价值计入待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，同时增加库存商品的账面价值。盘盈商品通常按同类或类似商品的市场价格确定入账价值。账务处理示例：农资站在盘点时发现化肥盘盈10袋，每袋市场价格为50元。借：库存商品化肥500贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢500查明原因并处理时原理：盘盈的库存商品，一般是由于收发计量错误等原因造成的，经批准后冲减管理

2、费用。账务处理示例：经查明，上述化肥盘盈是由于计量误差导致，经批准后进行处理。借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢500贷：管理费用500盘亏的账务处理发现盘亏时原理：当盘点发现库存商品实际数量少于账面数量时，将盘亏商品的账面价值计入待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，同时减少库存商品的账面价值。如果该商品购进时已抵扣增值税进项税额，对于因管理不善造成的盘亏，其对应的进项税额需要转出。账务处理示例：农资站盘点发现农药盘亏20瓶，每瓶成本为30元，该农药购进时增值税税率为9%,经判断属于管理不善导致的盘亏。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢654贷：库存商品农药600应交税费应交增值税（

3、进项税额转出）54（6009%)查明原因并处理时不同原因的处理方式正常损耗：属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后计入管理费用。责任人赔偿：属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款。保险公司赔偿：属于应由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。非常损失：属于自然灾害等非常原因造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，计入营业外支出。账务处理示例：经查明，上述农药盘亏中，应由责任人赔偿200元，其余部分经批准作为管理费用处理。借：其他应收款责任人200管理费用454贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢654毁损的账务处理发现毁损时原理：库存商品发生毁损，账务处理与盘亏类似，先将毁损商品的账面

4、价值及相关进项税额（因管理不善导致的毁损）计入待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，同时减少库存商品的账面价值。账务处理示例：农资站一批种子因受潮发生毁损，成本为800元，该种子购进时增值税税率为9%,经判断属于管理不善导致。借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢872贷：库存商品种子800应交税费应交增值税（进项税额转出）72（8009%）查明原因并处理时不同情况的处理：毁损商品可能有残料价值，可回收利用或变卖，残料价值计入原材料等科目；对于应由责任人、保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；扣除残料价值和赔偿款后的净损失，根据不同原因分别计入管理费用（管理不善）或营业外支出（自然灾害等非常原

5、因账务处理示例：经查明，上述毁损种子的残料价值为100元，可作为原材料使用，应由保险公司赔偿500元，其余净损失经批准计入管理费用。借：原材料100其他应收款保险公司500管理费用272贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢872会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票

6、上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规

7、模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成

8、本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编

9、制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。