做账实操-农资站的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-农资站的账务处理农资站主要从事种子、化肥、农药等农业生产资料的销售业务，其账务处理涵盖采购、销售、库存管理等多个环节，以下是详细介绍：采购环节商品米购核算内容：农资站采购各类农资商品，如种子、化肥、农药等，根据发票、入库单等凭证进行账务处理。一般纳税人取得增值税专用发票时，可抵扣进项税额。账务处理示例：某农资站为一般纳税人，采购化肥一批，价款50000元增值税税率9%,款项通过银行存款支付，商品已验收入库。借：库存商品化肥50000应交税费应交增值税（进项税额）4500贷：银行存款54500采购费用核算内容：采购过程中发生的运输费、装卸费等采购费用，应计入商品成本

2、。如果采购费用金额较小，也可在发生时直接计入当期损益。账务处理示例：上述采购化肥发生运输费1000元（不含税），取得增值税专用发票，税率9%,款项以现金支付。借：库存商品一化肥100O应交税费应交增值税（进项税额）90贷：库存现金1090销售环节销售商品核算内容：销售农资商品时，根据销售发票、出库单等凭证确认销售收入，并计算销项税额。账务处理示例该农资站销售一批种子给农户售价30000元，增值税税率9%,款项尚未收到。借：应收账款32700贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）2700结转成本核算内容：销售商品后，需要按照一定的方法（如先进先出法、加权平均法等）结转已售商品的

3、成本。账务处理示例：假设上述销售的种子成本为20000元。借：主营业务成本20000贷：库存商品种子20000库存管理环节库存盘点核算内容：定期对库存商品进行盘点，发现盘盈、盘亏时，应及时进行账务处理。盘盈时，先计入待处理财产损溢科目，查明原因后再进行相应处理；盘亏时，同样先计入”待处理财产损溢科目，属于正常损耗的，计入管理费用；属于非正常损失的，如自然灾害等，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出”；属于责任人赔偿的，计入其他应收款账务处理示例：盘盈情况盘点发现农药盘盈10瓶每瓶成本50元。借：库存商品农药500贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢500经查明，盘盈是由于计量误差导

4、致，经批准后处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500贷：管理费用500盘亏情况：盘点发现化肥盘亏20袋,每袋成本100JLo借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2000贷：库存商品化肥2000经查明，盘亏是由于管理不善导致，其中应由责任人赔偿500元，其余计入管理费用。借：其他应收款责任人500管理费用1500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2000费用核算环节期间费用核算内容：农资站在经营过程中会发生各种期间费用，如房租、水电费、员工工资等，应分别计入管理费用销售费用等科目。账务处理示例：支付房租：支付本月店铺房租3000元，以银行存款支付。借：管理费用房租3000贷：银行存

5、款3000发放工资：计提本月员工工资5000元。借：管理费用工资5000贷：应付职工薪酬5000实际发放工资时：借：应付职工薪酬5000贷：银行存款5000税费核算环节增值税核算核算内容：月末，计算当月应交增值税，即销项税额减去进项税额。如果销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税；如果销项税额小于进项税额，形成留抵税额，无需缴纳增值税。账务处理示例：假设该农资站本月销项税额为8000元，进项税额为6000元。借:应交税费应交增值税（转出未交增值税）2000贷：应交税费未交增值税2000次月缴纳增值税时：借：应交税费未交增值税2000贷：银行存款2000其他税费核算核算内容：除增值税外，还可能涉及

6、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等税费。城市维护建设税和教育费附加根据应交增值税的一定比例计算缴纳，企业所得税根据应纳税所得额计算缴纳。账务处理示例：计算城市维护建设税和教育费附加：假设城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%o本月应交增值税为2000元,则应交城市维护建设税=20007%=140元，应交教育费附加=20003%=60元。借：税金及附加200贷：应交税费应交城市维护建设税140应交税费应交教育费附加60缴纳城市维护建设税和教育费附加：借：应交税费应交城市维护建设税140应交税费应交教育费附加60贷：银行存款200会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:

7、原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，

8、编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行

9、登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查

10、。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。