做账实操-制药企业成本核算案例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-制药企业成本核算案例案例背景某制药公司主要生产感冒灵颗粒，采用分批法进行成本核算,以每一批次的感冒灵颗粒作为成本核算对象。成本项目及核算过程1. 直接材料成本采购情况：该公司为生产一批感冒灵颗粒，采购了中药材、辅料等原材料。其中，中药材采购成本为200,000元，辅料采购成本为50,000元。领用分配：生产车间领用中药材180,000元、辅料45,000元用于该批次产品生产。会计分录为：借：生产成本感冒灵颗粒（直接材料）225,000贷：原材料一一中药材180,000原材料辅料45,0002. 直接人工成本工资计算：该批次产品生产过程中，生产工人的工资总额为80,

2、000元，同时还需计提社会保险费等职工薪酬10,000元。账务处理：借：生产成本感冒灵颗粒（直接人工）90,000贷：应付职工薪酬工资80,000应付职工薪酬社会保险费等10,0003. 制造费用费用归集：该批次生产期间，车间发生设备折旧费30,000元，水电费15,000元，车间管理人员工资20,000元。会计分录如下：借：制造费用设备折旧30,000制造费用水电费15,000制造费用管理人员工资20,000贷：累计折旧30,000银行存款15,000应付职工薪酬工资20,000费用分配：该公司按生产工时比例分配制造费用，该批次产品生产工时为500小时，本月车间总生产工时为1000小时。制造

3、费用分配率二（30,000+15,000+20,000）1000=65（元/小时）,该批次产品应分配的制造费用=50065=32,500元。借：生产成本感冒灵颗粒（制造费用）32,500贷：制造费用32,5004. 完工产品成本计算与结转成本计算：该批次感冒灵颗粒全部完工，总成本=225,000+90,000+32,500=347,500元。账务处理：借：库存商品感冒灵颗粒347,500贷：生产成本感冒灵颗粒（直接材料）225,000生产成本感冒灵颗粒（直接人工）90,000生产成本感冒灵颗粒（制造费用）32,500医疗器械企业成本核算案例案例背景某医疗器械公司生产一次性注射器，采用品种法进行

4、成本核算，以一次性注射器作为成本核算对象。成本项目及核算过程1. 直接材料成本采购与领用：公司采购塑料原料用于生产一次性注射器，采购成本为150,000元，本月生产领用塑料原料120,000元。借：生产成本一次性注射器（直接材料）120,000贷：原材料一一塑料原料120,0002. 直接人工成本薪酬核算：生产一次性注射器的工人本月工资及福利共计60,000元。借：生产成本一次性注射器（直接人工）60,000贷：应付职工薪酬60,0003. 制造费用费用归集与分配：车间发生设备维护费10,000元，生产场地租金20,000元，按产量比例分配制造费用。本月共生产一次性注射器100,000支,该批

5、次产量为50,000支。制造费用分配率=（10,000+20,000）100,000=0.3（元/支），该批次应分配制造费用=50,0000.3=15,000元。借：制造费用设备维护费10,000制造费用场地租金20,000贷：银行存款30,000借：生产成本一次性注射器（制造费用）15,000贷：制造费用15,0004. 完工产品成本计算与结转成本计算：该批次一次性注射器完工，总成本二120,000+60,000+15,000=195,000元。账务处理：借：库存商品一次性注射器195,000贷：生产成本一次性注射器（直接材料）120,000生产成本一一次性注射器（直接人工）60,000生产

6、成本一次性注射器（制造费用）15,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1

7、.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记”主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .

8、登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的

9、成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因技照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和

10、期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。