做账实操-医疗器械企业成本核算的案例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-医疗器械企业成本核算的案例以某企业生产血糖仪为例：企业背景康泰医疗器械公司专注于血糖仪的研发、生产与销售。公司采用分批法核算成本，以每一批次的血糖仪生产作为独立核算单元，旨在精准衡量各批次产品的成本状况，为定价、利润分析及成本控制提供有力依据。成本核算过程确定成本核算对象和项目核算对象：以2024年10月生产的第003批次5000台血糖仪为成本核算对象。核算项目：设置直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目。各成本项目核算直接材料成本核算采购环节：为生产第003批次血糖仪，采购电子芯片、传感器、外壳等原材料，取得增值税专用发票。电子芯片采购5500个（考虑一定损耗

2、）,单价30元,计165000元传感器采购5200个，单价15元,计78000元汐卜壳采购5300个，单价8元,计42400元。增值税税率13%,款项通过银行转账支付。账务处理借：原材料电子芯片165000原材料传感器78000原材料外壳42400应交税费一应交增值税（进项税额）（165000+78000+42400)13%=37102贷：银行存款322502领用环节：生产车间领用电子芯片5000个、传感器5000个、外壳5000个用于第003批次生产。账务处理借：生产成本第003批次血糖仪（直接材料）265000（500030+500015+50008）贷：原材料电子芯片150000原材料传

3、感器75000原材料外壳40000直接人工成本核算工资计算与计提：第003批次血糖仪生产期间,生产工人工资总额45000元，同时需计提社会保险费等职工薪酬5000元。账务处理借：生产成本第003批次血糖仪（直接人工）50000贷：应付职工薪酬工资45000应付职工薪酬社会保险费等5000工资发放：实际发放工资时，账务处理借：应付职工薪酬工资45000贷：银行存款45000制造费用核算费用归集：生产第003批次血糖仪期间，车间发生设备折旧费12000元，水电费3000元，车间管理人员工资8000元。账务处理借：制造费用一设备折旧12000制造费用水电费3000制造费用一管理人员工资8000贷：累

4、计折旧12000银行存款3000应付职工薪酬工资8000费用分配：公司按生产工时比例分配制造费用，第003批次生产工时为1000小时，本月车间总生产工时为2500小时。制造费用分配率=（12000+3000+8000）2500=9.2（元/小时）,第003批次应分配制造费用=10009.2=9200元。账务处理借：生产成本第003批次血糖仪（制造费用）9200贷：制造费用9200成本计算与结转在产品与完工产品成本划分：第003批次5000台血糖仪全部完工，无在产品。该批次总成本=265000+50000+9200=324200元完工产品成本结转账务处理借：库存商品一第003批次血糖仪32420

5、0贷：生产成本第003批次血糖仪（直接材料）265000生产成本第003批次血糖仪（直接人工）50000生产成本第003批次血糖仪（制造费用）9200成本分析与控制建议成本分析：通过核算可知，直接材料成本占总成本比例较高，达81.74%（265000324200）,是成本控制的关键。控制建议采购环节：与供应商建立长期合作关系，争取更优惠的采购价格；拓展采购渠道，引入竞争机制，降低原材料采购成本。生产环节：优化生产流程，提高原材料利用率，减少浪费；加强生产管理，提高生产效率，降低单位产品的人工成本和制造费用。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的

6、,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收

7、到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务

8、的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，

9、对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。