做账实操-英国公司全盘账务处理分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-英国公司全盘真账实操账务处理分录实例在英国,公司账务处理需遵循英国公认会计原则(UKGAAP)或国际财务报告准则(IFRS),同时结合英国税务法规。以下以英镑()为记账本位币，假设增值税标准税率为20%、企业所得税税率为19%,实际操作务必依据英国最新财税政策及企业具体情况调整。一、资金筹集业务1. 股东现金出资股东投入500,000现金作为初始注册资本,款项存入公司银行账户。借：银行存款-英镑户500,000贷：实收资本-股东姓名500,0002 .股东以实物出资股东投入价值80,000的办公设备，经评估确认后入账。借：固定资产-办公设备80,000贷：实收资本

2、-股东姓名80,0003 .股东以无形资产出资股东投入一项专利技术，评估价值为30,000,用于增加公司注册资本。借：无形资产-专利技术30,000贷：实收资本-股东姓名30,0004 .取得短期借款从银行取得6个月期短期借款100,000,年利率5%0借：银行存款-英镑户100,000贷：短期借款100,0005 .取得长期借款获得3年期长期借款200,000,用于购置房产，年利率6%o借：银行存款-英镑户200,000贷：长期借款200,0006 .发行股票筹集资金公司发行普通股100,000股，每股面值1,发行价格为每股3,筹集资金300,000,款项存入银行。借：银行存款-英镑户300

3、,000贷：股本-普通股100,000贷：资本公积-股本溢价200,0007 .接受捐赠公司接受一笔5,000的现金捐赠。借：银行存款-英镑户5,000贷：营业外收入-捐赠利得5,0008 .资本公积转增资本经股东会决议，将50,000的资本公积转增为注册资本。借：资本公积50,000贷：实收资本50,000二、采购业务9 .购入原材料，款已付购入原材料价款20,000,增值税4,000（20,000x20%）,已通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料20,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）4,000贷：银行存款-英镑户24,00010 .购入原材料，赊购采购原材料价款15,000

4、,增值税3,000,材料已入库，款项尚未支付。借：原材料15,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3,000贷：应付账款-供应商名称18,00011 .预付原材料款向供应商预付原材料采购款8,OOOo借：预付账款-供应商名称8,000贷：银行存款-英镑户8,00012 .收到预付原材料预付8,000的原材料到货，发票金额10,000,增值税2,000,补付4,OOO0借：原材料10,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,000贷：预付账款8,000贷：银行存款-英镑户4,00013 .购入固定资产（无需安装）购置办公电脑一批，价款12,000,增值税2,400,款项已付。借：固定

5、资产-办公电脑12,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,400贷：银行存款-英镑户14,40014 .购入固定资产（需安装）购入生产设备一台，价款25,000,增值税5,000,款项未付；发生安装费3,000,以银行存款支付，安装完成后投入使用。购入时：借：在建工程25,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）5,000贷：应付账款30,000支付安装费：借：在建工程3,000贷：银行存款-英镑户3,000安装完成：借：固定资产-生产设备28,000贷：在建工程28,00015 .采购低值易耗品购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，价款1,500,增值税300,款项已付。借：周转材

6、料-低值易耗品1,500借：应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款-英镑户1,80016 .发生采购退货因质量问题，将部分已购入的原材料退回供应商，原采购价款3,000,增值税600,已收到供应商退款。借：银行存款-英镑户3,600借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）600贷：原材料3,00017 .采购运输费为采购原材料支付运输费800,增值税160,款项已付。运输费可计入原材料成本。借：原材料800借：应交税费-应交增值税（进项税额）160贷：银行存款-英镑户96018 .采购途中合理损耗购入原材料1,000千克,单价10,总价款10,000,增值税2,000,运输途中发生

7、合理损耗10千克。材料验收入库990千克,款项已付。借：原材料10,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,000贷：银行存款-英镑户12,000（合理损耗不影响原材料总成本，只影响单位成本，入库原材料单位成本=fl0,00099010.10）三、生产业务19 .领用原材料生产车间领用原材料18,000用于产品生产。借：生产成本-基本生产成本18,000贷：原材料18,00020 .车间耗用材料车间一般性耗用原材料2,OOO0借：制造费用2,000贷：原材料2,00021 .计提生产工人工资计提本月生产工人工资15,000。借：生产成本-基本生产成本15,000贷：应付职工薪酬-工资15

8、,00022 .计提车间管理人员工资计提车间管理人员工资5,OOO0借：制造费用5,000贷：应付职工薪酬-工资5,00023 .支付车间水电费支付车间水电费3,500,取得普通发票。借：制造费用3,500贷：银行存款-英镑户3,50024 .计提车间设备折旧车间设备原值40,000,预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧月折旧额333.33(f40,0001012)o借：制造费用333.33贷：累计折旧333.3325 .分配制造费用本月制造费用合计10,833.33(2,000+5,000+3,500+333.33),按生产工时分配,A产品工时300小时,B产品工时200小时。制造

9、费用分配率=fl,833.33(300+200)=21.67A产品分配额=300f21.67=6,501B产品分配额=200f21.67=4,333借：生产成本-基本生产成本（A产品）6,501借：生产成本-基本生产成本（B产品）4,333贷：制造费用10,8333326 .产品完工入库A产品完工,成本39,501（18,000+15,000+6,501）;B产品完工,成本19,333。借：库存商品-A产品39,501借：库存商品-B产品19,333贷：生产成本-基本生产成本（A产品）39,501贷：生产成本-基本生产成本（B产品）19,33327 .生产过程中的废品损失生产过程中产生废品，废

10、品成本2,000,其中原材料成本1,200,人工成本800。废品残料价值200,已验收入库。结转废品成本：借：废品损失2,000贷：生产成本-基本生产成本2,000回收废品残料：借：原材料200贷：废品损失200将废品净损失计入合格产品成本：借：生产成本-基本生产成本1,800贷：废品损失1,80028 .季节性停工损失因季节性原因停工，停工期间发生工人工资3,000,水电费800。借：制造费用-季节性停工损失3,800贷：应付职工薪酬I-工资3,000贷：银行存款-英镑户800季节性停工损失期末转入生产成本。借：生产成本-基本生产成本3,800贷：制造费用-季节性停工损失3,800四、销售业

11、务29 .销售产品，款已收销售A产品一批，售价30,000,增值税6,000,款项存入银行。借：银行存款-英镑户36,000贷：主营业务收入-A产品30,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6,00030 .销售产品，赊销销售B产品一批，售价25,000,增值税5,000,货款尚未收到。借：应收账款-客户名称30,000贷：主营业务收入-B产品25,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5,00031 .现金折扣客户提前支付B产品货款，给予2%现金折扣，折扣金额600（30,000x2%）0借：银行存款29,400借：财务费用600贷：应收账款30,00032 .销售退回客户退回部分

12、A产品，原售价4,000,增值税800,成本2,500。借：主营业务收入4,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）800贷：应收账款/银行存款4,800借：库存商品2,500贷：主营业务成本2,50033 .销售原材料销售原材料收入8,000,增值税1,600,款项已收，成本5,OOO0借：银行存款-英镑户9,600贷：其他业务收入8,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,600借：其他业务成本5,000贷：原材料5,00034 .销售商品提供安装服务（混合销售，假设主要业务为销售商品）销售设备一台，售价15,000,增值税3,000,同时提供安装服务，安装费2,000,增值税40

13、0,款项已收。设备成本10,000,安装成本1,000。借：银行存款-英镑户20,400贷：主营业务收入-设备销售15,000贷：主营业务收入-安装服务2,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3,400借：主营业务成本-设备销售10,000借：主营业务成本-安装服务1,000贷：库存商品-设备10,000贷：劳务成本1,00035 .分期收款销售商品采用分期收款方式销售商品，合同约定销售价格40,000,分4期收款，每期收款10,000,增值税税率20%o该商品现销价格35,000,成本25,000发出商品时：借：长期应收款40,000贷：主营业务收入35,000贷：未实现融资收益5,0

14、00借：主营业务成本25,000贷：库存商品25,000每期收款时：借：银行存款-英镑户12,000贷：长期应收款10,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,000同时，摊销未实现融资收益（假设采用实际利率法，此处简化计算，每期摊销1,250）借：未实现融资收益1,250贷：财务费用1,25036 .委托代销商品委托乙公司代销商品一批，成本12,000,协议售价15,000,增值税税率20%o乙公司按售价的5%收取手续费。发出茴品时：借：发出商品12,000贷：库存商品12,000收到乙公司代销清单时，确认收入：借：应收账款-乙公司18,000贷：主营业务收入15,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3,000结转成本：借：主营业务成本12,000贷：发出商品12,000支付手续费：借：销售费用-代销手续费750（15,000x5%）贷：应收账款-乙公司750收到乙公司支付的货款：