做账实操-瓦努阿图公司全盘账务处理分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-瓦努阿图公司全盘真账实操账务处理分录实例瓦努阿图在会计处理上常参考国际财务报告准则，税收政策涵盖所得税、增值税(标准税率12%)等。以下结合企业常见经营活动，账务处理分录实例，金额单位为瓦努阿图瓦图(VUV):一、资金筹集业务1 .股东现金出资-业务：股东投入800,000瓦图作为注册资本，存入公司银行账户。借：银行存款-开户银行名称及账号800,000贷：实收资本-股东名称800,0002 .接受机器设备投资-业务：股东以一台评估价值500,000瓦图的机器设备出资。借：固定资产-机器设备500,000贷：实收资本-股东名称500,0003 .取得短期银行借款-

2、业务：从银行借入期限8个月、金额300,000瓦图的短期借款，年利率5%o借：银行存款-开户银行名称及账号300,000贷：短期借款-银行名称300,0004 .发行公司债券-业务：发行面值450,000瓦图的债券，期限3年，年利率5.5%,款项已收存银行。借：银行存款-开户银行名称及账号450,000贷：应付债券-面值450,0005 .接受投资追加资本-业务：新投资者投入180,000瓦图，其中150,000瓦图计入实收资本，30,000瓦图作为资本公积。借：银行存款-开户银行名称及账号180,000贷：实收资本-新投资者名称150,000资本公积-资本溢价30,000二、采购业务6 .现

3、购原材料（含增值税，税率12%）-业务：购入原材料价款120,000瓦图，增值税14,400瓦图，以银行存款支付。借：原材料-原材料名称120,000应交税费-应交增值税（进项税额）14,400贷：银行存款-开户银行名称及账号134,4007 .赊购原材料-业务：赊购原材料价款90,000瓦图，增值税10,800瓦图，材料已验收入库，付款期60天。借：原材料-原材料名称90,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,800贷：应付账款-供应商名称100,8008 .采购固定资产（办公大楼）-业务：购买办公大楼，价款1,200,000瓦图，增值税144,000瓦图，款项尚未支付。借：固定资产-

4、办公大楼1,200,000应交税费-应交增值税（进项税额）144,000贷：应付账款-房产供应商名称1,344,0009 .预付货款采购-业务:向供应商预付货款40,000瓦图用于采购原材料。借：预付账款-供应商名称40,000贷：银行存款-开户银行名称及账号40,00010 .材料入库，冲销预付款并补付货款-业务：预付的原材料到货，价款65,000瓦图，增值税7,800瓦图，补付余款32,800瓦图。借：原材料-原材料名称65,000应交税费-应交增值税（进项税额）7,800贷：预付账款-供应商名称40,000银行存款-开户银行名称及账号32,80011 .采购退货（前期赊购）-业务：退回质

5、量不合格的原材料，价款25,000瓦图,增值税3,000瓦图，已取得红字发票。借：应付账款-供应商名称28,000贷：原材料-原材料名称25,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3,00012 .采购办公用品-业务：用现金支付办公用品费用12,000瓦图。借：管理费用-办公费12,000贷：库存现金12,00013 .采购材料发生运输费（含税，税率6%）-业务：支付原材料运输费21,200瓦图，其中增值税1,200瓦图。借：原材料-原材料名称20,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款-开户银行名称及账号21,20014 .商业汇票结算采购-业务：购入商品价款78,

6、000瓦图，增值税9,360瓦图，开具商业承兑汇票支付。借：库存商品-商品名称78,000应交税费-应交增值税（进项税额）9,360贷：应付票据-商业承兑汇票编号87,36015 .商品短缺（非合理损耗）-业务：购入商品价款44,000瓦图，增值税5,280瓦图，验收入库短缺价值8,000瓦图（不含税），原因待查。借：库存茴品-茴品名称36,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9,360应交税费-应交增值税（进项税额）5,280贷：应付账款-供应商名称49,280应交税费-应交增值税（进项税额转出）960三、生产业务16 .领用原材料-业务：生产车间领用原材料，成本76,000瓦图用于A产

7、品生产。借：生产成本-A产品（直接材料）76,000贷：原材料-原材料名称76,00017 .分配生产工人工资-业务：结算本月生产工人工资52,000瓦图。借：生产成本-A产品（直接人工）52,000贷：应付职工薪酰I-工资52,00018 .计提车间管理人员工资-业务：计提车间管理人员工资24,000瓦图。借：制造费用-工资24z000贷：应付职工薪酬I-工资24,00019 .计提生产设备折旧-业务：生产设备本月折旧额18,000瓦图。借:制造费用折旧费18,000贷：累计折旧-生产设备18,00020 .归集车间水电费-业务：车间水电费共计15,000瓦图，尚未支付。借:制造费用-水电费

8、15,000贷：应付账款-供电/供水单位15,00021 .分配制造费用至产品成本（按生产工时比例分配，A产品占70%）-业务：本月制造费用总额57,000瓦图（24,000+18,000+15,000）,A产品分配制造费用39,900瓦图（57,00070%1借：生产成本-A产品（制造费用）39,900贷:制造费用一工资16,800制造费用-折旧费12,600制造费用-水电费10,50022 .产品完工入库-业务:A产品完工,总成本167,900瓦图（76,000+52,000+39z900),3佥收入库。借：库存商品-A产品167,900贷：生产成本-A产品（直接材料）76,000生产成本

9、-A产品（直接人工）52,000生产成本-A产品（制造费用）39,90023 .委托加工物资发出-业务：发出原材料成本30,000瓦图委托加工。借：委托加工物资-加工项目名称30,000贷：原材料-原材料名称30,00024 .支付加工费及增值税-业务：支付加工费15,000瓦图，增值税1,800瓦图,款项已付。借：委托加工物资-加工项目名称15,000应交税费-应交增值税（进项税额）L800贷：银行存款-开户银行名称及账号16,80025 .委托加工物资入库-业务：委托加工物资完工入库，总成本45,000瓦图（30,000+15,000X借：库存商品-加工后商品名称45,000贷：委托加工物

10、资-加工项目名称45,000四、销售业务26 .现销商品（含增值税）-业务销售A产品价款100,000瓦图增值税12,000瓦图，款项存入银行。借：银行存款-开户银行名称及账号112,000贷：主营业务收入-A产品100,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,00027 .赊销商品-业务：向客户赊销B产品，价款88,000瓦图，增值税10,560瓦图，信用期45天。借：应收账款-客户名称98,560贷：主营业务收入-B产品88,000应交税费-应交增值税（销项税额）10,56028 .预收货款销售-业务：预收客户货款45,000瓦图，后发出商品价款75,000瓦图，增值税9,000瓦图，

11、客户补付39,000瓦图。-预收时：借：银行存款-开户银行名称及账号45,000贷：预收账款-客户名称45,000-发货及收款：借：预收账款-客户名称45,000银行存款-开户银行名称及账号39,000贷：主营业务收入-商品名称75,000应交税费-应交增值税（销项税额）9,00029 .销售退回-业务：客户退回已售商品，价款32,000瓦图，增值税3,840瓦图，已开具红字发票，该批商品成本28,000瓦图。借：主营业务收入-商品名称32,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,840贷：应收账款-客户名称35,840借：库存商品-商品名称28,000贷：主营业务成本-商品名称28,000

12、30 .销售折扣（现金折扣）-业务：销售商品价款150,000瓦图，增值税18,000瓦图，现金折扣条件2/10,n/30,客户10天内付款。-销售时：借：应收账款-客户名称168,000贷：主营业务收入-商品名称150,000应交税费-应交增值税（销项税额）18,000-收款时：借：银行存款-开户银行名称及账号164,640财务费用-现金折扣3,360贷：应收账款-客户名称168,00031 .销售折让-业务：因质量问题给予客户折让，折让金额20,000瓦图，增值税2,400瓦图，开具红字发票。借：主营业务收入-商品名称20,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,400贷：应收账款-客户

13、名称22,40032 .销售边角料-业务：销售生产边角料收入22,000瓦图，增值税2,640瓦图，款项存入银行。借：银行存款-开户银行名称及账号24,640贷：其他业务收入一边角料销售22,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,64033 .出租包装物收入-业务：出租包装物取得租金收入18,000瓦图，增值税2,160瓦图。借：银行存款-开户银行名称及账号20,160贷：其他业务收入-包装物租金18,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,160计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷

14、：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000节艮彳亍存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,00