做账实操-塞内加尔公司全盘账务处理分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-塞内加尔公司全盘真账实操账务处理分录实例假设塞内加尔增值税税率为15%,企业所得税税率为25%:采购业务1 .购买原材料，取得增值税发票，款项已付：- 借：原材料（原材料金额）- 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（原材料金额15%）- 贷：银行存款（原材料金额X（1+15%）2 .购买原材料，款项未付：- 借：原材料（原材料金额）- 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（原材料金额15%）- 贷：应付账款（原材料金额X（1+15%）3 .发出采购订单并支付预付款：-借：预付账款（预付款金额）-贷：银行存款（预付款金额）4 .货物接收与验收，暂估入账（未收到发票

2、）：-借：原材料（暂估）（暂估金额）-贷：应付账款暂估应付款（暂估金额）5 .收到发票后调整暂估金额（假设发票金额大于暂估金额）:- 借：原材料（调整差异）（发票金额-暂估金额）- 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（发票上的进项税额）- 贷：应付账款应付供应商款项（发票金额及税额总和）销售业务6 .销售商品，收到款项：- 借：银行存款（销售金额X（1+15%）- 贷：主营业务收入（销售金额）- 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（销售金额X15%）7 .销售商品，款项未收：-借：应收账款（销售金额X（1+15%）-贷：主营业务收入（销售金额）-贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（销售金

3、额X15%）8.客户享受现金折扣（假设10天内付款，享受2%现金折扣）：- 借：银行存款（销售金额X（1+15%）98%）- 借：财务费用（销售金额X（1+15%）2%）- 贷：应收账款（销售金额X（1+15%）9 .发生销售退回（假设退回商品金额2万元）：- 借：主营业务收入（2万元）- 借应交税费-应交增值税（销项税额I2万元X15%）- 贷：应收账款（2万元X（1+15%）同时，借：库存茴品（退回茴品成本）- 贷：主营业务成本（退回商品成本）工资业务10 .计提工资：假设需代扣个人所得税。- 借：生产成本（生产工人工资）（工资总额）- 借：制造费用（车间管理人员工资）（工资总额）- 借：

4、管理费用（行政管理人员工资）（工资总额）- 借：销售费用（销售人员工资）（工资总额）- 贷：应付职工薪酬-工资（工资总额）- 贷：应交税费-代扣个人所得税（代扣税额）11 .发放工资：-借：应付职工薪酬-工资（工资总额-代扣税额）-贷：银行存款（工资总额-代扣税额）固定资产相关12 .购入不需要安装的固定资产，取得增值税发票：假设固定资产价值80万。- 借：固定资产（80万）- 借:应交税费-应交增值税（进项税额X80万X15%）- 贷：银行存款（80万X（1+15%）13 .购入需要安装的固定资产：-购入时：- 借：在建工程（设备款等）- 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（相关税额）-

5、贷：银行存款（支付金额）-支付安装费时：-借：在建工程（安装费金额）-贷：银行存款（安装费金额）-安装完毕达到预定可使用状态：-借：固定资产（设备款+安装费等）-贷：在建工程（设备款+安装费等）14.固定资产计提折旧：假设采用直线法，折旧年限6年，无残值。- 每月计提折旧额=固定资产原值+6+12- 借：制造费用（生产用固定资产折旧）（每月计提折旧额）- 借：管理费用（管理用固定资产折旧）（每月计提折旧额）- 借：销售费用（销售用固定资产折旧）（每月计提折旧额）- 贷：累计折旧（每月计提折旧额）税费业务15.计提除增值税外的其他税费，如印花税：假设印花税税率为0.03%,计税依据为合同金额15

6、万。-借:税金及附加（15万X0.03%）-贷：应交税费-应交印花税（15万0.03%）16 .缴纳税费：- 借：应交税费-应交增值税（已交税金X增值税金额）- 借：应交税费-代扣个人所得税（代扣个人所得税金额）- 借：应交税费-应交印花税（印花税金额）- 贷：银行存款（各项税费总和）非货币性福利业务17 .以自产产品发放给职工作为福利：假设产品成本60,公允价值80o-决定发放时：-借：管理费用/生产成本等（80（l+15%）-贷：应付职工薪酬-非货币性福利（80（1+15%）-实际发放时：- 借：应付职工薪酬-非货币性福利（80（1+15%）- 贷：主营业务收入（80）- 贷：应交税费-应

7、交增值税（销项税额）（8015%）- 同时结转成本：- 借：主营业务成本（60）- 贷：库存商品（60）18.将企业拥有的资产无偿提供给职工使用如职工宿舍（假设每月折旧4000）:- 借：管理费用/生产成本等（4000）- 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（4000）- 同时：- 借：应付职工薪酬-非货币性福利（4000）-贷：累计折旧（4000）其他业务19 .收到投资款：- 借：银行存款（投资金额）- 贷：实收资本（投资合同约定的注册资本部分）- 贷：资本公积（投资金额超过注册资本的部分）20 .取得银行借款：-借：银行存款（借款金额）-贷：短期借款/长期借款（借款金额）21 .支付借款利息

8、：-借：财务费用（利息金额）-贷：银行存款（利息金额）22 .偿还银行借款：-借：短期借款/长期借款（借款本金）-贷：银行存款（借款本金）23 .购买办公用品，取得增值税发票：- 借：管理费用-办公费（办公用品金额）- 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（办公用品金额X15%）- 贷：银行存款/应付账款（办公用品金额X（1+15%）24.支付水电费，取得增值税发票：- 借：管理费用/制造费用-水电费（水电费金额）- 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（水电费金额15%）- 贷：银行存款（水电费金额X（1+15%）25 .计提坏账准备：-借：信用减值损失（计提金额）-贷：坏账准备（计提金额）

9、26 .发生坏账损失：-借：坏账准备（坏账金额）-贷：应收账款（坏账金额）27 .收回已转销的坏账：- 借：应收账款（收回金额）- 贷：坏账准备（收回金额）- 同时，借：银行存款（收回金额）- 贷：应收账款（收回金额）28 .对外捐赠：- 借：营业外支出（捐赠金额）- 贷：银行存款/库存商品等（捐赠的资产价值）- 若捐赠商品，还需考虑增值税：- 借：营业外支出- 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（按公允价值计算的税额）29 .收到政府补助：-借：银行存款（补助金额）-贷：递延收益（与资产相关的补助）/其他收益（与收益相关且用于补偿以后期间的费用或损失）/营业外收入（与收益相关且用于补偿已发

10、生的费用或损失）30 .摊销无形资产：-借：管理费用/制造费用等（摊销金额）-贷：累计摊销（摊销金额）期末结转业务31 .结转主营业务收入：-借：主营业务收入（本期贷方发生额）-贷：本年利润32 .结转主营业务成本：-借：本年利润-贷：主营业务成本（本期借方发生额）33 .结转其他业务收入：-借：其他业务收入（本期贷方发生额）-贷：本年利润34 .结转其他业务成本：-借：本年利润-贷：其他业务成本（本期借方发生额）35 .结转税金及附加：-借：本年利润-贷：税金及附加（本期借方发生额）36 .结转销售费用：-借：本年利润-贷：销售费用（本期借方发生额）37 .结转管理费用：-借:本年利润-贷：

11、管理费用（本期借方发生额）38 .结转财务费用：-借：本年利润-贷：财务费用（本期借方发生额，若为贷方余额则用借方红字）39 .计算并计提企业所得税：-借：所得税费用（应纳税所得额x25%）-贷：应交税费-应交企业所得税（应纳税所得额X25%）40 .结转所得税费用：-借：本年利润-贷：所得税费用（本期借方发生额）41 .将本年利润结转至利润分配-未分配利润（假设本年盈利）：-借：本年利润-贷：利润分配-未分配利润42 .提取法定盈余公积（假设按净利润的10%提取）:-借：利润分配-提取法定盈余公积（净利润XlO%）-贷：盈余公积-法定盈余公积（净利润X10%）43 .宣告分配现金股利：-借：

12、利润分配-应付现金股利（分配金额）-贷：应付股利（分配金额）44 .实际发放现金股利：-借：应付股利（分配金额）-贷：银行存款（分配金额）45 .将利润分配的其他明细科目余额结转至利润分配-未分配利润：- 借：利润分配-未分配利润- 贷：利润分配-提取法定盈余公积- 贷：利润分配-应付现金股利特殊业务（假设涉及外币业务，记账本位币为人民币，汇率为1美元=6.5元人民币）46 .收到外商投资款：- 借：银行存款-美元户（美元金额X6.5）- 贷：实收资本（按投资合同约定的汇率折算的人民币金额）- 贷：资本公积（差额，若有）47 .用美元购买原材料，当日汇率1美元=6.5元人民币：- 借：原材料（

13、原材料金额x6.5）- 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（原材料金额6.515%）- 贷：银行存款-美元户（原材料金额X（1+15%）6.5）48.销售商品给国外客户，收到美元货款，当日汇率1美元=6.5元人民币：- 借：银行存款-美元户（销售金额x（1+15%）6.5）- 贷：主营业务收入（销售金额X65）- 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（销售金额X6.515%）49.期末调整外币账户余额（假设银行存款-美元户期初余额为100OO美元，汇率变为1美元=6.6元人民币）:- 借：银行存款-美元户（100OOX（6.6-6.5）- 贷:财务费用-汇兑损益（10000（6.6-6.5）

14、（若汇率下降则做相反分录）50.向国外供应商支付货款，美元账户付款，当日汇率1美元=6.55元人民币：-借：应付账款-美元户（应付金额X6.55）-贷：银行存款-美元户（应付金额x6.55）存货相关业务51 .生产领用原材料：- 借：生产成本（生产产品领用）- 借：制造费用（车间一般耗用）- 借：管理费用（管理部门领用）- 贷：原材料（领用金额）52 .完工产品入库：借：库存商品（完工产品成本）-贷：生产成本（完工产品成本）53 .存货盘盈：- 借：原材料/库存商品等（盘盈金额）- 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢- 批准后：- 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢- 贷：管理费用（一般冲减管理费用）54 .存货盘亏：- 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（盘亏金额）- 贷：原材料/库存商品等- 若有进项税额转出：- 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（进项税额转出金额）- 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）- 批准后：- 借：管理费用（因管理不善等原因造成的损失）- 借：其他应收款（由责任人或保险公司赔偿的部分）- 借：营业外支出（自然灾害等非正常损失）- 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢55 .委托加工物资发出：-借：委托加工物资（发出材料成本）-贷：原材料（发出材料成本）56 .支付委托加工费，取得