做账实操-乌克兰公司全盘账务处理分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-乌克兰公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务1.股东现金出资假设股东向乌克兰公司投入现金100,000格里夫纳(UAH),用于公司的启动资金。借：银行存款-具体银行账户100,000贷：实收资本-股东姓名/名称100,0002 .股东非货币出资(以设备为例)股东以一台价值80,000UAH的生产设备入股，经评估确认该设备的公允价值为80,000UAHo借：固定资产-设备80,000贷：实收资本-股东姓名/名称80,0003 .向银行借入短期借款公司因流动资金需求，向银行借入期限为6个月的短期借款50,000UAH,款项已存入银行账户。借：银行存款-具体银

2、行账户50,000贷：短期借款-银行名称50,0004 .向银行借入长期借款为扩大生产规模，公司向银行申请并获得一笔期限为3年的长期借款200,000UAH,年利率为6%,款项已到账。借：银行存款-具体银行账户200,000贷：长期借款-银行名称200,0005 .发行债券筹集资金公司经批准发行债券,面值总额为150,000UAH,期限为5年，年利率为5%,按面值发行，款项已全部收到并存入银行。借：银行存款-具体银行账户150,000贷：应付债券-面值150,000二、采购业务6 .现购原材料（增值税处理参考乌克兰相关税率，假设税率为20%）公司从供应商处现购一批原材料，取得增值税专用发票，发

3、票上注明的原材料价款为30,000UAH,增值税税额为6,000UAH,款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。借：原材料-原材料名称30,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款-具体银行账户36,0007 .赊购原材料公司向另一供应商赊购原材料，发票注明原材料价款40,000UAH,增值税税额8,000UAH,原材料已验收入库,款项尚未支付，约定付款期限为30天。借：原材料-原材料名称40,000应交税费-应交增值税（进项税额）8,000贷：应付账款-供应商名称48,0008 .采购固定资产（以办公设备为例）公司购入一批办公设备，取得增值税专用发票，发票上注明设备价款为

4、25,000UAH,增值税税额为5,000UAH,款项通过银行转账支付，设备已交付使用。借：固定资产-办公设备25,000应交税费-应交增值税（进项税额）5,000贷：银行存款-具体银行账户30,0009 .预付货款采购原材料公司为确保原材料供应，向某供应商预付货款15,000UAH,用于后续采购原材料。借：预付账款-供应商名称15,000贷：银行存款-具体银行账户15,00010 .材料入库，冲销预付款并补付货款上述预付款采购的原材料到货，发票注明原材料价款为20,000UAH,增值税税额为4,000UAH,公司需补付货款9,000UAHo借：原材料-原材料名称20,000应交税费-应交增值

5、税（进项税额）4,000贷：预付账款-供应商名称15,000银行存款-具体银行账户9,00011 .采购退货（假设之前赊购的部分原材料因质量问题退货）公司将之前赊购的部分原材料退回给供应商，该部分原材料价款为5,000UAH,增值税税额为1,000UAH,已取得供应商开具的红字增值税专用发票，款项尚未收到。借：应付账款-供应商名称6,000贷：原材料-原材料名称5,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,000三、生产业务12 .领用原材料用于生产生产部门领用原材料，根据领料单统计，领用原材料的成本为22,000UAH,用于生产A产品。借：生产成本-A产品（直接材料）22,000贷：原材

6、料-原材料名称22,00013 .分配生产工人工资计算本月生产工人工资，共计18,000UAH,该工资全部用于A产品的生产。借：生产成本-A产品（直接人工）18,000贷：应付职工薪酬-工资18,00014 .计提车间设备折旧车间生产设备本月应计提折旧3,000UAH,该设备主要用于A产品的生产。借：制造费用-设备折旧3,000贷：累计折旧-设备3,00015 .支付车间水电费以银行存款支付车间本月水电费2,500UAH,该费用为A产品生产过程中产生。借：制造费用-水电费2,500贷：银行存款-具体银行账户2,50016 .分配制造费用至产品成本（假设按生产工时分配A产品生产工时占总工时的60

7、%）本月制造费用合计为5,500UAH（3,000+2,500）,根据生产工时比例，A产品应分配的制造费用为5,50060%=3,300UAHo借：生产成本-A产品（制造费用）3,300贷：制造费用-设备折旧1,800（3,00060%）制造费用-水电费1,500（2,50060%）17 .产品完工入库本月A产品全部完工，经计算其总成本为43,300UAH（22,000+18,000+3,300）,将完工产品验收入库。借：库存商品-A产品43,300贷：生产成本-A产品（直接材料）22,000生产成本-A产品（直接人工）18,000生产成本-A产品（制造费用）3,300四、销售业务18 .现销

8、商品（假设增值税税率为20%）公司销售A产品一批给客户，开具增值税专用发票，发票上注明的商品价款为35,000UAH,增值税税额为7,000UAH,款项已通过银行收讫。借：银行存款-具体银行账户42,000贷：主营业务收入-A产品35,000应交税费-应交增值税（销项税额）7,00019 .赊销商品公司向另一客户赊销A产品,发票注明商品价款为45,000UAH,增值税税额为9,000UAH,商品已发出，款项尚未收到，信用期为45天。借：应收账款-客户名称54,000贷：主营业务收入-A产品45,000应交税费-应交增值税（销项税额）9,00020 .预收货款销售商品公司收到客户预付的货款20,

9、000UAH,用于购买A产品,款项已存入银行。借：银行存款-具体银行账户20,000贷：预收账款-客户名称20,000之后公司发出价值25,000UAH（不含税）的A产品给该客户，开具增值税专用发票，增值税税额为5,000UAH,客户补付货款10,000UAH0借：预收账款-客户名称20,000银行存款-具体银行账户10,000贷：主营业务收入-A产品25,000应交税费-应交增值税（销项税额）5,00021 .销售退回（假设之前赊销的部分商品因质量问题被退回）客户退回部分之前赊购的A产品，该部分产品的售价为8,000UAH,增值税税额为1,600UAH,公司已开具红字增值税专用发票，款项尚未

10、支付给客户。同时，该部分产品的成本为6,000UAH,需转回库存商品。借：主营业务收入-A产品8,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,600贷：应收账款-客户名称9,600借：库存商品-A产品6,000贷：主营业务成本-A产品6,00022 .销售商品并代垫运费公司销售A产品一批，开具增值税专用发票，商品价款为50,000UAH,增值税税额为10,000UAH,同时以银行存款代客户垫付运费3,000UAH,款项尚未收到。借：应收账款-客户名称63,000贷：主营业务收入-A产品50,000应交税费-应交增值税（销项税额）10,000银行存款-具体银行账户3,00023 .销售折扣（假设给

11、予客户2%的现金折扣，在折扣期内收到款项）公司销售A产品一批,发票注明商品价款为60,000UAH,增值税税额为12,000UAH,商品已发出。公司规定的现金折扣条件为2/10,n/30（假设不考虑增值税折扣）。客户在10天内付款，享受现金折扣L200UAH（60,000X2%）0销售时：借：应收账款-客户名称72,000贷：主营业务收入-A产品60,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,000收款时：借：银行存款70,800财务费用-现金折扣L200贷：应收账款-客户名称72,00024 .销售折让（因产品质量问题给予客户5%的销售折让）公司销售的A产品因存在质量问题，经与客户协商，给

12、予客户5%的销售折让。该批产品原售价为40,000UAH,增值税税额为8,000UAHo公司开具红字增值税专用发票,折让金额为2,000UAH（40,0005%）,增值税税额为400UAH（2,000X20%）0借：主营业务收入-A产品2,000应交税费-应交增值税（销项税额）400贷：应收账款-客户名称2,400五、费用业务25 .支付办公费（以购买办公用品为例）公司以现金支付本月办公用品费用800UAHo借：管理费用-办公费800贷：库存现金80026 .支付差旅费员工出差归来报销差旅费，共计2,500UAH,其中机票费用1,500UAH,住宿费800UAH,市内交通费200UAH,出差前

13、已预借2,000UAH,差额以现金补足。借：管理费用-差旅费2,500贷：其他应收款-员工姓名2,000库存现金50027 .支付水电费（管理部门使用）以银行存款支付本月管理部门水电费1,200UAHo借：管理费用-水电费1,200贷：银行存款-具体银行账户1,20028 .支付广告费公司为推广产品，支付广告费用10,000UAH,通过银行转账支付。借：销售费用-广告费10,000贷：银行存款-具体银行账户10,00029 .支付业务招待费公司因业务需要，支付业务招待费3,000UAH,以银行存款支付。借：管理费用-业务招待费3,000贷：银行存款-具体银行账户3,00030 .计提本月固定资

14、产折旧（管理部门设备）管理部门设备本月应计提折旧2,000UAH0借：管理费用-折旧费2,000贷：累计折旧-设备（管理部门）2,00031 .计提无形资产摊销（假设公司有一项无形资产，每月摊销lf500UAH）借：管理费用-无形资产摊销1,500贷：累计摊销-无形资产名称1,50032 .支付银行手续费公司支付银行转账手续费300UAH,款项从银行账户扣除。借：财务费用-手续费300贷：银行存款-具体银行账户30033 .支付短期借款利息（假设之前借入的短期借款利息按月支付，本月利息为500UAH）借：财务费用-利息支出500贷：银行存款-具体银行账户50034 .支付长期借款利息（假设按季

15、度支付长期借款利息，本季度利息为3f000UAH,前两个月已计提2f000UAH）计提利息时（前两个月）：借：财务费用-利息支出2,000贷：应付利息-银行名称2,000支付利息时：借：财务费用-利息支出1,000应付利息-银行名称2,000贷：银行存款-具体银行账户3,00035 .支付员工培训费公司组织员工培训，支付培训费用4,000UAH,以银行存款支付。借：管理费用-职工教育经费4,000贷：银行存款-具体银行账户4,00036 .支付房租（假设一次性支付半年房租18,000UAHf当月摊销3f000UAH）支付房租时：借：预付账款-房租18,000贷：银行存款-具体银行账户18,000当月摊销时：借：管理费用-房租3,000贷：预付