做账实操-预计负债的会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-预计负债的会计处理分录1 .确认预计负债时：未决诉讼或未决仲裁：借：管理费用一诉讼费营业外支出一罚息支出贷:预计负债一未决诉讼例如，公司因未决诉讼预计可能要赔偿对方50万元借：管理费用一诉讼费（假设诉讼费5万元）营业外支出一罚息支出（假设罚息45万元）贷：预计负债一未决诉讼50万元债务担保：借：营业外支出（担保损失）贷：预计负债如公司为其他企业提供债务担保，预计可能承担30万元的担保责任。借：营业外支出一担保损失30万元；贷：预计负债30万JLo产品质量保证：借：销售费用贷：预计负债比如，公司销售的产品预计未来一年的质量保证费用为20万元借：销售费用20万元贷：预

2、计负债一产品质量保证20万元重组义务：借：管理费用等科目贷：预计负债一预计重组损失若公司进行重组，预计将发生重组费用100万元。分录为：借：管理费用100万元贷：预计负债一预计重组损失100万元固定资产和矿区权益弃置义务：根据固定资产准则或石油天然气开采准则确认。借：固定资产/油气资产贷：预计负债一预计弃置费用例如，某矿业公司的矿区在开采结束后预计需要花费500万元进行环境恢复等弃置工作。借：油气资产500万元贷：预计负债一预计弃置费用500万元。2 .实际支付预计负债款项时：借：预计负债贷：银行存款比如上述未决诉讼最终判决公司需支付赔偿款50万元，公司支付款项时。借：预计负债一未决诉讼50万

3、元贷：银行存款50万元。3 .调整预计负债时：调整增加：借有关科目，贷预计负债例如，原预计的产品质量保证费用20万元，经重新评估后需增加到30万元。调整分录为:借：销售费用10万元贷：预计负债一产品质量保证10万元调整减少：做相反的会计分录。若原预计的未决诉讼赔偿款50万元,因新的证据表明赔偿金额可降低到40万元。调整分录为：借：预计负债一未决诉讼10万元贷：营业外支出等相关科目10万元。税务注意事项:1 .纳税调整：所得税预缴申报时：不需要对预计负债进行纳税调整。企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。汇算清缴时：如果预计负债所对应的成本费用已进入当期成本费用，在汇算清缴期结束前

4、仍未取得有效凭证，需要调增应纳税所得额。例如，公司计提的产品质量保证预计负债对应的费用已在当期列支，但在汇算清缴时未取得相关费用支出的凭证，就需要进行纳税调增。不过，经营租赁费用是个例外，按照租赁期限均匀扣除。2 .可抵减的时间性差异:现行预计负债因计提预计负债而确认的损失，与按照税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的部分存在差异,这种差异应作为可抵减的时间性差异进行处理。如果已计提的预计负债在下一会计期间实际发生损失，应将实际发生的损失冲减已计提的预计负债，预计负债不足冲减的部分或已计提预计负债大于实际发生损失的部分直接计入当期损益；如果已计提的预计负债在下一会计期间因原引发损失的各种

5、因素消除而转回，应按照会计制度和相关准则规定计入转回当期损益。3 .台账管理：企业应做好纳税调整台账，对于以前年度已调增应纳税所得额的预计负债项目，在符合税前列支条件年度不要忘记调减所得额。因为跨期长或会计人员变更等原因，容易遗漏将以前年度调增额转回的情况。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性

6、、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1

7、 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将

8、生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实

9、相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。