做账实操-合同负债和预收账款的会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-合同负债和预收账款的会计处理分录如何判断一项义务是属于合同负债还是预收账款？一、依据合同条款分析1 .明确合同性质如果合同明确规定了企业向客户转让商品或提供服务的具体义务，包括商品或服务的种类、数量、质量标准、交付时间等详细条款，且客户支付的款项与这些特定的履约义务直接相关，那么该款项更可能属于合同负债。例如，一家软件开发公司与客户签订合同，约定为客户开发一款定制软件，客户预先支付部分款项。由于合同明确了企业的具体开发义务，这笔预付款应确认为合同负债。反之，如果合同只是简单地规定客户预先支付款项，而没有明确具体的商品或服务交付义务，或者只是一种一般性的预付款约定，

2、那么可能属于预收账款。比如，一家零售商在促销活动中，客户预先支付一定金额以获得未来购物的权利，但没有具体指定购买的商品，这种情况下的预付款更像是预收账款。2 .分析履约义务的确定性合同负债通常对应着较为确定的履约义务，即企业能够明确知道自己需要提供什么样的商品或服务，以及何时提供。合同中可能会对履约义务的履行条件、时间节点等进行详细的规定。例如，建筑企业与客户签订工程承包合同，合同中明确了工程的范围、工期、质量标准等，客户支付的工程预付款属于合同负债，因为企业有明确的履约义务要在特定时间内完成工程建设。预收账款对应的履约义务可能相对不确定，或者只是一种潜在的义务。比如，企业收到客户的一笔款项，

3、但双方对于具体的商品或服务交付尚未完全确定，只是有一个初步的意向,这种情况下的款项更可能是预收账款。二、考虑业务模式和行业特点1 .新兴业务模式与合同负债在一些新兴的业务模式中，如互联网服务、软件定制开发、长期服务合同等，企业与客户之间的交易往往更加复杂，合同条款也更加详细地规定了双方的权利和义务。在这些情况下，客户支付的款项通常属于合同负债。例如，在线教育平台与学员签订课程服务合同，学员预先支付课程费用，平台有明确的义务在一定时间内为学员提供特定的课程内容和教学服务，这笔款项应确认为合同负债。2 .传统业务模式与预收账款在传统的业务模式中，如简单的商品销售、租赁等，交易相对较为简单，合同条款

4、可能不太复杂。如果客户支付的款项只是一种预付款，且没有明确与特定的复杂履约义务相关联,那么更可能属于预收账款。比如，传统的酒店行业，客户预订房间时支付的定金通常作为预收账款处理，因为酒店的履约义务相对较为明确和简单,就是在客户入住时提供房间和基本的服务。三、关注款项的性质和用途1 .款项与特定履约义务的关联如果客户支付的款项能够明确与特定的商品或服务交付义务相关联，且企业能够根据合同确定该款项的具体用途，那么该款项更可能属于合同负债。例如，汽车制造商与客户签订购车合同，客户支付的定金是为了购买特定型号的汽车，这笔定金属于合同负债，因为它与企业向客户交付特定汽车的义务相关联。2 .一般性预付款与

5、预收账款如果款项只是一种一般性的预付款，没有明确指定用于特定的商品或服务，或者用途不明确，那么可能属于预收账款。比如，企业收到客户的一笔款项，但双方对于该款项的具体用途没有明确约定，只是作为一种未来交易的预付款，这种情况下的款项更可能是预收账款。企业在合同负债和预收账款的核算中如何进行账务处理?一、合同负债的账务处理1 .收到客户对价时：借：银行存款贷：合同负债例如，企业与客户签订销售合同，客户预先支付部分货款50万兀。此时的账务处理为：借：银行存款500000贷：合同负债5000002 .履行合同义务时：借：合同负债贷：主营业务收入/其他业务收入等应交税费一应交增值税（销项税额）（如果涉及增

6、值税）比如,企业按照合同约定向客户交付商品,商品价款为80万元（不含税），增值税税率为13%0之前客户已预付50万元，剩余款项客户在收货时支付。账务处理为：借：银行存款404000合同负债500000贷：主营业务收入800000应交税费一应交增值税（销项税额）104000o二、预收账款的账务处理1 .收到预收款项时:借：银行存款贷：预收账款例如，企业收到客户预订商品的预付款30万元。账务处理为：借：银行存款300000贷：预收账款3000002 .交付商品或提供服务时:借：预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入等应交税费一应交增值税（销项税额）（如果涉及增值税）比如，企业向客户交付预订的商品，

7、商品价款为50万元（不含税），增值税税率为13%0之前已预收30万元，剩余款项客户在收货时支付。账务处理为：借：银行存款265000预收账款300000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）65000o会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专

8、用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特

9、点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照

10、一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：

11、在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。