做账实操-应收账款会计分录模板.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-应收账款会计分录模板1 .发生应收账款时：借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）例如，A企业向B企业销售一批货物，不含税价款为100OO元，增值税税率为13%o借：应收账款11300贷：主营业务收入100OO应交税费一应交增值税（销项税额）13002 .收到应收账款时：借：银行存款等贷：应收账款例如，B企业支付了上述货款。借：银行存款11300贷：应收账款113003 .应收账款发生坏账损失时:借：坏账准备贷：应收账款例如，经确认，A企业对C企业的应收账款5000元无法收回。借：坏账准备5000贷：应收账款50004 .已确认并转销的应收账款

2、以后又收回时：借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款等贷：应收账款例如，上述对C企业已确认坏账的应收账款5000元又收回。借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000o日常工作注意事项：1 .客户信用管理：在与客户建立业务关系前，充分调查客户的信用状况，包括财务状况、经营情况、付款记录等。根据调杳结果确定合理的信用额度和信用期限。定期对客户信用进行评估和调整，对于信用状况恶化的客户及时采取措施，如降低信用额度、缩短信用期限或要求提供担保等。2 .合同管理:签订销售合同时，明确付款方式、付款期限、违约责任等条款，确保双方权利义务清晰明确。对合同执行情况进行

3、跟踪，及时发现并解决可能影响收款的问题，如客户变更付款方式、延迟交货等。3 .发票管理:及时准确地开具销售发票，并确保发票内容与实际销售情况相符。跟踪发票的送达情况，确保客户及时收到发票。对于客户未收到发票或发票有误的情况，及时进行处理，避免影响收款进度。4 .记账和对账:销售业务发生后，及时准确地记录应收账款，确保应收账款的真实性和完整性。定期与客户进行对账，核对应收账款余额，发现差异及时查明原因并进行调整。对账记录应妥善保存，作为日后解决纠纷的依据。5 .催收管理:建立健全应收账款催收制度，明确催收责任和流程。根据应收账款的账龄和金额，采取不同的催收方式，如电话催收、信函催收、上门催收等。

4、对于长期拖欠的应收账款，可考虑通过法律途径解决，维护企业合法权益。同时，要注意催收方式的合法性和合理性,避免引起不必要的纠纷。6 .风险防范:密切关注宏观经济形势、行业发展动态和客户经营状况的变化，及时评估应收账款的风险程度。对于可能出现坏账风险的应收账款，提前采取风险防范措施,如计提坏账准备、购买信用保险等。应收账款坏账准备常用会计分录及计提方法一、常用会计分录:1 .首次计提坏账准备时:借：资产减值损失贷：坏账准备例如，某企业年末应收账款余额为100万元，根据历史经验和当前情况确定坏账准备计提比例为5%,则首次计提坏账准备金额为100万X5%=5万元。会计分录为：借：资产减值损失50000

5、贷：坏账准备500002 .发生坏账损失时:借：坏账准备贷：应收账款例如，确定某客户的应收账款100OO元无法收回。会计分录为：借：坏账准备10000贷：应收账款100003 .已确认并转销的坏账又收回时：(1)先恢复应收账款：借：应收账款贷：坏账准备(2)收到款项：借：银行存款贷：应收账款例如，前期已确认坏账的应收账款8000元又收回。会计分录为：(1)恢复应收账款：借：应收账款8000贷：坏账准备8000(2)收到款项：借：银行存款8000贷：应收账款8000二、计提方法：1 .余额百分比法：原理：根据会计期末应收账款的余额乘以估计的坏账准备率来确定当期应计提的坏账准备金额。计算公式：当期

6、应计提的坏账准备=应收账款期末余额X坏账准备计提比例。例如，某企业年末应收账款余额为200万元，确定坏账准备计提比例为3%,则当期应计提坏账准备为200万3%=6万元。如果年初坏账准备余额为2万元，则需补提4万元(6万-2万1会计分录为：借：资产减值损失40000贷：坏账准备400002 .账龄分析法:原理：根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的可能性大小，账龄越长，坏账风险越大，相应的坏账准备计提比例越lo例如，企业将应收账款按账龄分为0-30天、31-6061-90天、91-180天、181天以上等几个区间，分别确定不同的坏账准备计提比例，如1%、3%、5%、10%.20%等。然后根据各账

7、龄区间的应收账款余额乘以相应的计提比例，汇总得出当期应计提的坏账准备金额。假设企业各账龄区间的应收账款余额分别为：0-30天50万元、31-60天30万元、61-90天20万元、91-180天15万元、181天以上10万元，对应的计提比例如上。则各区间应计提坏账准备分别为:0-30天50万l%=5000元；31-60天30万3%=9000元；61-90天20万X5%=10000元;91-180天15万l%=15000元;181天以上10万20%=20000元。当期应计提坏账准备总额为5000+9000+10000+15000+20000=59000元。会计分录为：借：资产减值损失59000贷：

8、坏账准备590003 .销货百分比法:原理：根据企业当期赊销金额的一定百分比估计坏账损失,确定当期应计提的坏账准备金额。计算公式：当期应计提的坏账准备=当期赊销金额X坏账准备计提比例。例如，某企业本季度赊销金额为500万元,确定坏账准备计提比例为2%,则当期应计提坏账准备为500万2%=10万元。会计分录为：借：资产减值损失100000贷：坏账准备100000。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出

9、差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、

10、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据

11、企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查

12、结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。