做账实操-其他应收款的会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-其他应收款的会计处理分录其他应收款核算范围其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其核算范围主要包括以下方面：一、应收的各种赔款、罚款例如：1.因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款。比如企业的仓库因火灾受损，向保险公司申请理赔,在未收到赔款前，确认为其他应收款。2.因企业员工失职造成的财产损失，向员工收取的赔偿款。比如员工在搬运货物时不慎损坏了贵重设备，应向员工追偿的款项。二、应收的出租包装物租金企业出租包装物给其他单位或个人，按照合同约定应收取的租金，在未收到时计入其他应收款。三、应向职工收取的各种垫付款项

2、1.为职工垫付的水电费、医药费等。例如，企业先为员工支付了住院期间的医药费，待员工报销或从工资中扣除时，先计入其他应收款。四、存出保证金1 .支付的租入包装物押金。企业在租入包装物时，向出租方支付的押金，待归还包装物时收回押金，在支付押金时计入其他应收款。2 .支付的投标保证金。企业在参与投标活动时，按照要求向招标方支付的保证金，若未中标，招标方应退还保证金，在支付保证金时确认为其他应收款。3 .支付的信用证保证金。在办理信用证业务时，向银行支付的保证金，待业务完成后收回，支付时计入其他应收款。五、其他各种应收、暂付款项1 .向关联方临时拆借的资金企业在资金周转困难时，向关联企业临时借入的款项

3、，在借款未归还前计入其他应收款。2 .预付给企业内部部门或员工的备用金。例如，企业的销售部门为了开展业务，向财务部门领取一定金额的备用金，在备用金未使用完或报销前，以其他应收款核算。3 .已报销但尚未支付的费用。比如员工提交了费用报销单,但由于资金安排等原因，企业尚未支付报销款项，此时先计入其他应收款。常用会计分录:一、发生其他应收款时1.员工出差预支差旅费借：其他应收款XX员工贷：库存现金/银行存款借：其他应收款一保证金/押金贷：银行存款3.为职工垫付各种费用（如水电费、医药费等）借：其他应收款XX员工贷：银行存款/库存现金二、收回其他应收款时1 .员工报销差旅费并冲减预支款借：管理费用/销

4、售费用等（实际报销的差旅费金额）贷：其他应收款XX员工（预支款金额）若有剩余现金交回借：库存现金贷：其他应收款XX员工2 .收回保证金或押金或为职工垫付的费用借：银行存款贷：其他应收款保证金/押金/XX员工三、计提坏账准备时1 .首次计提坏账准备时：借：信用减值损失贷：坏账准备-其他应收款例如，假设其他应收款为50000元，经评估按5%的比例计提坏账准备2500元。借：信用减值损失2500贷：坏账准备-其他应收款25002 .实际发生坏账损失时：借：坏账准备-其他应收款贷：其他应收款比如，确定有一笔100O元的其他应收款无法收回。借：坏账准备-其他应收款1000贷：其他应收款10003 .已确

5、认并转销的坏账又收回时：借：其他应收款贷：坏账准备-其他应收款同时，借：银行存款等贷：其他应收款例如，之前已确认坏账的800元又收回。借：其他应收款800贷：坏账准备-其他应收款800借：银行存款800贷：其他应收款800o日常工作中针对其他应收款我们应该注意的事项有哪些?1 .内部控制方面：职责分离：现金收款员不得从事其他应收款的记账工作，以防止出现错误或舞弊行为。备用金管理：如果存在备用金业务，要建立备用金领用和报销制度，确定合理的备用金限额，并严格按照制度控制备用金的使用和报销。例如，规定员工领取备用金的用途、额度以及报销的时间和流程等。资产保管制度：对于涉及存出保证金、出租包装物等业务

6、,要建立相应的收受、领发、回收、退回等制度，设专人保管，并设有单独的账簿记录，确保资产的安全和账目的准确。定期清理制度：建立定期清理制度，及时对其他应收款进行核查和清理，避免款项长期滞留，影响企业的资金周转和财务状况。对于长期挂账的款项，要分析原因并采取相应的措施，如催收、调整或计提坏账准备等。2 .账务处理方面:准确确认：在日常经营活动中，要根据业务的经济实质和具体情况准确确认其他应收款。例如，对于员工的垫付款项、应收的赔偿款、保证金等，要确保相关业务真实发生，并且有充分的证据支持，如借款申请单、赔偿协议、保证金收据等。正确计量：其他应收款的计量通常以公允价值为基础，即应收款项的实际金额。如

7、果存在未来收款的不确定性，需要对其进行减值准备。在计量时，要考虑到各种因素对款项回收的影响，如债务人的信用状况、还款能力、还款意愿等。规范记账：按照会计准则和企业的会计制度进行记账，确保账务处理的准确性和规范性。记账时要注意科目使用的正确性，避免将不属于其他应收款的业务误记到该科目下。同时，要及时记录每一笔业务的发生，保证账目的及时性和完整性。凭证审核：对每一笔其他应收款的记账凭证及其所附的原始凭证进行严格审核，确保凭证的真实性、合法性和有效性。审核内容包括凭证的填制是否规范、原始凭证是否齐全、业务内容是否与凭证相符等。3 .税务风险方面:个人借款：关注企业与股东、员工等个人之间的借款业务。股

8、东从企业借款在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，可能会被视为企业对个人投资者的红利分配,依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。对于员工的借款，也要按照企业的规定及时清理和结算，避免税务风险。关联交易：如果其他应收款涉及到关联方交易，要特别注意交易的合理性和合法性。关联交易容易成为税务稽查的重点,企业应确保交易价格公允、业务真实，并且有完整的交易记录和相关文件作为证据。隐匿收入：防止企业利用其他应收款科目隐匿收入、逃避税收。正常情况下其他应收款的余额应该在借方，如果出现贷方余额且金额较大，或者有异常的冲销行为，要仔细审查是否存在隐匿收入的情况。4 .风险评估与监督方面:风险评

9、估：定期对其他应收款进行风险评估，了解款项的回收风险、可能存在的坏账情况以及潜在的税务风险等。根据风险评估的结果，制定相应的风险应对措施，如加强催收、调整信用政策、计提坏账准备等。内部审计：企业内部应定期进行审计，对其他应收款的管理和账务处理进行监督和检查。内部审计可以发现内部控制制度的缺陷、账务处理的错误以及潜在的风险，及时提出整改建议，确保企业的财务管理规范、安全。外部监督：关注外部监管机构的政策法规变化和监管要求，积极配合外部审计、税务检查等工作。对于外部监督发现的问题，要认真整改，不断提高企业的财务管理水平。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取

10、得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销

11、售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照

12、经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行

13、盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。