做账实操-应交税金会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-应交税金会计处理分录增值税常用会计分录如下：一、一般纳税人1 .购进货物、接受应税劳务或服务时：借：原材料/库存商品/固定资产等（不含税金额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2 .销售货物、提供应税劳务或服务时:借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入等（不含税金额）应交税费应交增值税（销项税额）3 .月末结转未交增值税：如果当月”应交税费应交增值税科目为贷方余额，表示有未交增值税：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税如果当月应交税费应交增值税科目为借方余额，表示有留抵税额，无需进行账务处理。4 .次月缴纳上月未交增

2、值税：借：应交税费未交增值税贷：银行存款二、小规模纳税人借：原材料/库存商品等（含税金额）贷：银行存款/应付账款等2 .销售货物、提供应税劳务或服务时：借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入等（不含税金额，即含税金额（1+征收率）应交税费应交增值税（不含税金额X征收率）3 .缴纳增值税时:借：应交税费应交增值税贷：银行存款出口退税的常用会计分录购进出口货物时:借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款确认外销货物的销售收入时:借:应收账款等贷：主营业务收入结转成本时：借：主营业务成本贷：库存商品根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本时:借：主营业务成本（征

3、退税差额）贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）货物出口后，计算应收出口退税额时：借：应收出口退税款（增值税）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）收到出口退税款时:借：银行存款贷：应收出口退税款（增值税）二.生产企业：货物出口并确认收入实现时：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）计算出免抵退税不予免征和抵扣税额时:借：主营业务成本贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）计算出应退税额时：借：其他应收款一出口退税贷：应交税费一应交增值税（出口退税）计算出免抵税额时:借：应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）收到出口退税款

4、时：借：银行存款贷：其他应收款一出口退税应交附加税的常用会计分录:附加税一般指城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。常用会计分录如下：一、计提附加税时借：税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育附加二、实际缴纳附加税时借：应交税费应交城市维护建设税应交税费一应交教育费附加应交税费应交地方教育附加贷：银行存款应交印花税的常用会计分录：一、计提印花税时（印花税不需要计提的企业可直接在缴纳时做分录）：借：税金及附加贷：应交税费应交印花税二、实际缴纳印花税时：借：应交税费应交印花税贷：银行存款应交企业所得税的常用分录：1 .计算应缴纳的企业所得税时：借：所

5、得税费用贷：应交税费应交企业所得税2 .实际缴纳企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税贷：银行存款应交个人所得税常用会计分录：1 .计算代扣个人所得税时：企业为员工代扣个人所得税，一般在发放工资时进行核算。借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税银行存款等（实际发放给员工的金额）其他应付款（社保公积金等）2 .缴纳个人所得税时：借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用

6、品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上

7、，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定

8、成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核

9、对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。