做账实操-无形资产的会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-无形资产的会计处理分录无形资产的常用会计分录及注意事项如下：1 .外购无形资产：取得增值税专用发票：借:无形资产（购买价款、相关税费以及支付的相关律师费、咨询费、公证费等）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等取得普通发票:借：无形资产（按发票金额入账）贷：银行存款等注意事项：要确保发票的真实性、合法性以及发票上的信息准确无误。同时，准确区分哪些费用可以计入无形资产的成本，哪些不能计入。比如，为了使无形资产达到预定可使用状态之前的专业服务费用可以计入，而后续的维护费用等通常不能计入。2 .自行研发无形资产:发生研发支出时:借：研发支出一一资本化支出（满足资

2、本化条件的开发阶段支出）研发支出费用化支出（研究阶段支出和不满足资本化条件的开发阶段支出）贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等期末结转费用化支出：借：管理费用贷：研发支出一一费用化支出无形资产达到可使用状态时：借：无形资产贷：研发支出资本化支出注意事项：严格区分研究阶段和开发阶段，准确判断资本化的时点。研究阶段的支出一般应全部费用化，开发阶段满足资本化条件的支出才能资本化。对于资本化条件的判断，要结合企业的具体情况和相关会计准则的规定，避免错误地将费用化支出资本化或反之。3 .无形资产摊销：借：管理费用（管理用无形资产的摊销额）制造费用（生产用无形资产的摊销额）其他业务成本（出租的无形资产的摊

3、销额）研发支出（研发无形资产过程中使用的无形资产摊销）等贷：累计摊销注意事项：明确无形资产的摊销年限和摊销方法。如果有法律规定的按法律规定，无法律规定的按照合同规定的受益年限，如果两者都有，取两者中时间较短者。一般采用平均年限法，但特殊情况下也可以采用其他方法,如产量法等。另外，注意无形资产当月增加当月摊销，当月减少当月不再摊销。4 .无形资产减值：借：资产减值损失无形资产减值损失贷：无形资产减值准备注意事项：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。所以在进行减值测试和计提减值准备时，要谨慎评估无形资产的可收回金额，确保减值准备的计提合理、准确。5 .无形资产的出租:收到租金时：借：

4、银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）摊销出租无形资产的成本时：借：其他业务成本贷：累计摊销注意事项：出租无形资产的收入应确认为其他业务收入，相应的摊销成本计入其他业务成本。要准确核算租金收入和摊销成本，以便正确反映出租业务的经济效益。6 .无形资产的出售：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）注意事项：出售无形资产时，要将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额计入资产处置损益。同时，及时结转无形资产的账面价值和相关的累计摊销、减值准备等。7 .无形资产的报废:借：累计摊销无形资产减值准备营业

5、外支出处置非流动资产损失（差额）贷：无形资产注意事项：无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其报废并予以转销。在报废处理时，要准确核算无形资产的累计摊销和减值准备，确保账面价值的转销正确无误。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实

6、际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记”主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日

7、记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到

8、各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨

9、期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。