做账实操-固定资产的会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-固定资产的会计处理分录1 .固定资产的取得：外购不需要安装的固定资产：借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等注意事项：确保取得的增值税发票合法合规，以便正确抵扣进项税额。同时，要准确记录固定资产的购买价款及相关费用，作为固定资产的初始入账价值。外购需要安装的固定资产：购入时:借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费借：在建工程贷：银行存款等耗用材料：贷:原材料耗用人工：借：在建工程贷：应付职工薪酬安装完毕转为固定资产:借：固定资产注意事项：安装过程中的各项支出要准确归集到在建工程科目，待安装完成后再将在建工程的总成本转

2、入固定资产。对于安装过程中发生的材料、人工等费用的核算，要注意其合理性和准确性。自行建造固定资产:购入工程物资:借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等领用工程物资:借：在建工程贷：工程物资领用原材料：借：在建工程贷：原材料领用自产产品:借：在建工程贷：库存茴品工程完工：借：固定资产贷：在建工程注意事项：自行建造固定资产时，要严格区分工程物资和原材料的领用情况，以及自产产品用于建造固定资产的核算。同时,要确保工程成本的准确计量和归集,包括材料、人工、设备等各项费用。2 .固定资产的折旧:借：制造费用（生产车间使用的固资折旧）、管理费用（企业管理部门使用的的固资折旧）、销售费用（

3、企业专设销售部门的固资折旧）、其他业务成本（企业出租的固资折旧）、研发支出（企业研发时使用的固资折旧）贷：累计折旧注意事项：首先，要根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法（如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等）和折旧年限，一经确定，不得随意变更。其次，注意折旧的计提时间，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产当月仍计提折10,从下月起停止计提。3 .固定资产的后续支出:更新改造:购入固定资产等工程物资:借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产领用新部件、原材料：借：在建工程贷：工程物资、原材料计提相应人员工资:借：在建工程贷：应付职工

4、薪酬完工验收：借：固定资产贷：在建工程注意事项：在更新改造过程中，要将固定资产的账面价值转入在建工程，同时将更新改造过程中的各项支出计入在建工程成本。改造完成后，再将在建工程的总成本转入固定资产。日常维修保养:借：管理费用（生产车间和行政管理部门的固定资产日常维修保养费用）、销售费用（销售部门的固定资产日常维修保养费用）等贷：银行存款、原材料等注意事项：日常维修保养费用通常金额较小，直接计入当期损益。要区分固定资产的大修理支出和日常维修保养支出，大修理支出如果符合资本化条件，应计入固定资产成本；不符合资本化条件的，才计入当期损益。4 .固定资产的盘盈盘亏:盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整

5、。结转：借：以前年度损益调整贷：盈余公积、利润分配未分配利润。注意事项：固定资产盘盈属于前期差错，要通过以前年度损益调整科目进行核算。在发现盘盈时，要对固定资产进行重新估价，确定其入账价值。盘亏：未批准前：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产批准后:借：营业外支出（扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后）贷：待处理财产损溢注意事项：盘亏时要及时查明原因，按管理权限报经批准后进行处理。对于盘亏损失，要根据具体情况确定是否由保险公司或过失人赔偿，赔偿部分要从损失中扣除。5 .固定资产的处置:出售、转让:将固定资产账面价值转入清理:借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产收到出售价款:借：

6、银行存款等贷：固定资产清理应交税费一应交增值税（销项税额）结转处置损益：借：固定资产清理贷：资产处置损益（盈利时）或借：资产处置损益（亏损时）贷：固定资产清理注意事项：出售、转让固定资产时，要准确计算固定资产的账面价值和处置收入，确保增值税的计算和缴纳正确无误。同时，要根据处置的结果，正确结转固定资产清理的损益。报废、毁损：将固定资产账面价值转入清理:借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款等收到残料变价收入:借：银行存款等贷：固定资产清理结转报废、毁损净损益：借：营业外支出（净损失时）贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入（净收

7、益时）注意事项：报废、毁损的固定资产要经过相关部门的审批和鉴定，清理过程中的费用和收入要准确核算，净损益的结转要符合规定。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真

8、实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务

9、，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配

10、到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确

11、性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。