个人出租(转租)住房给公司涉及哪些税费-财税实操.docx

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1、账务处理会计实操文库个人出租（转租）住房给公司涉及哪些税费-财税实操1 .个人所得税依据深圳市地方税务局公告20171号规定，采取据实征收和核定征收两种征收方式。据实征收：纳税人出租（转租）房屋采取据实征收方式计算应纳税所得额时，可凭合法有效凭证，从其租金收入中扣除相应的成本费用。即应纳税额二（应税收入-税费-向出租方支付的租金转租）-修缮费-法定费用）X税率修缮费每次以800元为限额。法定费用租金收入在4000元/月以内每次/月为800元；租金收入在4000元/月以上（含）的，扣除比例为20%o核定征收：纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按租金收入的5%

2、核定应纳税所得额。即应纳税额=应税收入x5%税率。个人出租住房，暂减按10%的税率征收个人所得税;应税收入不含本次出租缴纳的增值税。2 .房产税根据财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税200824号）规定，对个人出租住房,不区分用途,均按4%的税率征收房产税。这是针对个人出租住房的特定优惠政策。3 .增值税及附征税费依据关于完善住房租赁有关税收政策的公告（财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号）,规定：住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适

3、用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。计算方法：应纳税额=含税销售额（1+5%）1.5%优惠政策：依据关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（财政部税务总局公告2023年第1号）规定月租金收入10万元以下或季度租金小于等于30万元以下，免征增值税。特别政策：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第九条的规定其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。城市维护建设税：依据中华人民共和国城市维护建设税法（中华人民共和国

4、主席令2020第51号）按照实际缴纳的增值税税额7%计算缴纳。依据关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）减半征收。教育费附加：依据国务院关于修改征收教育费附加的暂行规定的决定（中华人民共和国国务院令2005第448号）以实际缴纳的增值税税额3%计算缴纳。依据关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）减半征收。地方教育附加：依据关于印发深圳市地方教育附加征收管理暂行办法的通知（深府办（2011）60号）以实际缴纳的增值税税额2%计算缴纳。依据关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税（201913号）减半征收。4 .印花税：根据财政部、国家税务总局

5、发布的关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税200824号）中的规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。5 .城镇土地使用税依据是财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有收政策的通知（财税200824号）第二条第三款规定。根据该规定，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来

6、，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证

7、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企

8、业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结

9、果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。