记账实操- 村集体经济组织会计核算账务处理分录.docx

账务处理会计实操文库记账实操-村集体经济组织会计核算账务处理分录村集体经济一般业务会计处理第一节货币资金与往来款项主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。一、货币资金的管理与核算(一)货币资金的内容包括现金、银行存款等。（二）现金1 .使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金；各种劳保、福利费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员随身携带差旅费；零星支出（100O元以下）2 .现金管理规定所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存；村集体经济向单位和农户收取现金时手续要完备，应使用统一规定的收款凭证；现金收入必须当天入账，尽可能当天送存银行。3 .业务核算例£月18日库存现金IlOOO银行核定限额为100Oo元，超过部分存入银行。借：银行存款1000贷：现金1000（三）银行存款1.银行存款管理村集体经济组织要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目；空白支票、财务印鉴等不得由一人保管；现金支票、转账支票、普通支票。2.业务核算例上6月3日，东方村销售稻谷一批,取得收入12000元,存入银行借：银行存款12000贷：经营收入12000二、内部往来核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。属资产负债类账户。内部往来核算示例例1:7月10日，东方村借给农户王强700元。借：内部往来一王强700贷：现金700例2:7月12日东方村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10000)1.O借：内部往来一砖瓦厂10000贷：发包及上交收入100oo例3:东方村借给村干部张清差旅费100O元，张清出差归来报销差旅费900元，余款退回。借：内部往来一张清100O贷：现金1000借：管理费用900现金100贷：内部往来一张清1000三、应收款核算村集体经济组织因销售产品、提供劳务或其他业务，应向购买单位收取的款项。例1:东方村应收A村租赁本村设备款3000元。借：应收款一A村3000贷：经营收入3000例2:东方村收到上述款项，当日送存银行。借：银行存款3000贷：应收款一A村3000第二节资金使用业务核算一、管理费用本科目下设明细科目，进行明细核算(一)核算内容核算村干部工资支出、办公费、管理用固定资产折旧和维修费用等。发生时记借方，年终决算时结转本年收益科目(二)业务核算例1:东方村集体经济组织结算当月村干部工资补助3000)bo借：管理费用3000贷：应付工资3000例2:东方村集体经济组织用现金购买办公用品，共计500元。（电话费、水电费）借：管理费用500贷：现金500二、应付福利费是指用于村集体福利、文教、卫生等方面福利，包括照顾军烈属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因工伤的医药费及抚恤金等。（兴建集体福利等公益设施支出不在此核算）例1:东方村集体经济组织本月用现金支付计划生育支出100O元。借：应付福利费一计划生育支出1000贷：现金1000例2:东方村集体经济组织用现金支付春节文艺开支3000)1.o借：应付福利费3000贷：现金3000三、其他支出核算公益性固定资产折旧费、罚没支出、防汛抢险支出、利息支出等。例1:东方村集体经济组织用现金支付防洪清理河道费用共计10000元。借：其他支出100oo贷：现金100OO例2:东景村集体经济组织归还到期短期借款10万元，利息0.7万兀O借：短期借款100000其他支出7000贷：银行存款107000四、购建固定资产固定资产包括兴建设小型水利设施、村小学、村娱乐室、图书馆、卫生所等，但是村路硬化不会形成固定资产。形成固定资产的，应先在"在建工程"帐户归集成本总额，最后再转入"固定资产"，不形成固定资产的，也应先通过“在建工程帐户进行成本归集，完工后，在建工程帐户的成本额先冲减该项目的财政补助款（如专项应付款），其余额记入"其它支出"帐户。（一）折旧固定资产在使用过程中会发生损耗，房屋越来越旧，机器越来越老，这种损耗就是折旧。（二）会计科目设置固定资产（原值）和累计折旧（三）折旧计提范围：1.房屋和建筑物2 .在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具3 .季节性停用、大修理停用的固定资产4 ,融资租入和经营租出的固定资产下列固定资产不计提折旧：1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产2 .经营租赁租入的固定资产3 .已提足折旧继续使用的固定资产4其他(四)折旧计算方法1,年限平均法例1:东方村集体经济组织村属房屋的原值为100万元，预计报废时残值收入为4万元，预计清理费用为0.24万元，预计使用10年。年折旧额二口00-(4-0.24)10=9.624月折I日额=9.624/12=0.8022.工作量法例2:东方村集体经济组织上月购入一辆汽车，原值60000元，预计总行驶里程为300000公里，预计净残值为3000元。本月行程8000公里。单位里程折旧二(60000-3000)/300000=0.19本月折I日金额=8000*0.19=1520(五)业务核算例：东方村集体经济组织2010年6月固定资产折旧如下：管理用房屋、汽车本月分别计提500元和6000元；公益用房屋计提1000元。借：管理费用6500其他支出100O贷：累计折旧7500第三节资金筹集业务核算村集体经济组织筹集资金的方式主要有：财政拨款、一事一议资金、公积公益金、专项应付款、投入资本、银行借款等。一、财政拨款(一)内容各级政府部门每年按照国家支农惠农政策向各村集体经济组织拨付财政补助款项。有二种情况:(1)财政补助对象为村集体经济组织的，款项直接划拨到村帐户上，根据用途不同，分别记入补助收入、公积公益金"、”专项应付款"、"应付副利费”等会计科目。具体分析如下：第一：如补助款项为支付村干部报酬和村管理费用的以及用于植树绿化补助、防火护林补助、防洪、清理河道补助等，应通过补助收入帐户核算。第二：如补助款项为兴建村集体组织设备、设施或其它专门项目，且受益期超过一年的，应分别记入“公积公益金"或专项应付款”帐户。其中如为补助已完成项目的，且形成固定资产的可直接将拨款记入"公积公益金"帐户，如未形成固定资产的，则应将补助款项直接冲减项目支出；如财政拨入的尚未开支的具有专门用途的款项，可先通过"专项应付款”帐户进行核算，待项目完成后如形成固定资产的转入公积公益金”帐户，未形成固定资产的冲减项目成本支出。第三:v如补助款项为计划生育专项补助或用于支付五保户、残疾人救济款的，应记入"应付副利费"帐户。V财政补助对象为农户个人的。如种粮农民补贴等，一般通过"一卡通直接拨入农户个人，所以不需要核算，但应建立花名册，保存补助有关信息。否则如通过了村集体经济组织帐户，则应记入专项应付款帐户，待发放给农户后再转销。（二）会计科目设置补助收入：损益类账户，核算收到的财政等有关部门的补助资金。公积公益金：所有者权益类账户，核算按国家规定从收益提取的和从其他来源渠道取得的用于扩大再生产、集体文化、福利、卫生等公益事业设施建设的专用资金。专项应付款：负债类账户，核算收到国家或有关单位拨付但尚未开支的具有专门用途的款项。V项目完成：V形成固定资产，则应将专项应付款转作村集体经济组织的公积公益金。V未形成固定资产，则应核销项目支出，冲减在建工程成本。（三）业务核算1.收到于本年度支出相关的财政拨款例1：东方村集体经济组织按照规定收到植树绿化补助20000元。借：银行存款20000贷：补助收入一植树绿化补助20000例2:东方村集体经济组织按照规定收到防洪、清理河道补助100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：补助收入一防洪清理河道补助100OOO2,收到受益期超过一年的财政拨款例3:东方村集体经济组织收到财政拨付的卫生所改造费30000元，卫生所项目已经改造完成。借：银行存款30000贷：公积公益金一卫生所改造费30000例4:南风村集体经济组织决定采用竞标发包方式修建农田水利设施，共计200000元。筹资如下：收到乡财政转来的小型农田水利设施建设补助款50000元，一事一议筹集90000元,社会各界捐款30000元，信用贷款100oO元,村集体经济组织自由资金20000元。筹集资金时:借：银行存款180000贷：专项应付款一农田水利设施款50000一事一议资金90000公积公益金30000短期借款100Oo工程开工后，为水利设施支付工程款:借：在建工程一水利设施200000贷：银行存款200000水利设施形成固定资产:借：固定资产一水利设施200000贷：在建工程一水利设施200000V借：专项应付款一农田水利设施款50000V贷：公积公益金50000V借：一事一议资金90000V贷：公积公益金90000二、征地、拍卖、接受捐赠等收入主要包括收到的土地征用补偿费，拍卖荒山、荒坡、荒地等使用权的收入款项以及接受捐赠的资产等。V征地补偿费：属于村集体经济组织的计入”公积公益金"，属于农户个人的要发放给个人。V拍卖荒山、荒坡、荒地以及接受捐赠收入：属于村集体经济组织的均计入公积公益金。V村民以劳动力筹工：以劳动力筹工，直接计入"公积公益金"。例1:东景村集体经济组织收到征地补偿款100万元，其中按规定40万元用于失地农民安置费，20万元用于为失地农民购买养老保险。其余用于村集体的生产建设性支出。1.收到补偿款时：借：银行存款100贷：专项应付款1002 .支付安置费、购买养老保险：借：专项应付款60贷：银行存款603 .剩余款项转作公积公益金：借：专项应付款40贷：公积公益金40例2:东方村集体经济组织拍卖荒山一座，收到款项250000元，存入银行。借：银行存款250000贷：公积公益金250000例3:东方村集体经济组织收到乡镇企业捐赠水泥50吨,共计100oo元。入库备用。借：库存物资一水泥10000贷：公积公益金100Oo三、一事一议资金（一）内容核算村集体经济通过经济组织成员大会，为组织兴办生产、公益事业筹集的专项资金，负债类科目。（二）会计科目设置一事一议资金。本科目应按所议项目设置明细科目，进行明细核算。同时，必须另设备查账簿对一事一议资金的筹集和使用情况进行登记。（三）业务核算例:2010年6月10日，东方村集体经济组织通过成员大会决定通过一事一议筹资方式修建本村学校，按照预算每人筹资20元，共计46000元。2010年6月15日，收回款项45000元，1000元暂欠。工程开工后购买物资支付41000元，支付工人工资4000元。将本次实际支出全部转为集体积累。借：内部往来46000贷：一事一议资金46000借：银行存款45000贷：内部往来45000借：在建工程45000贷：银行存款41000现金4000借：固定资产45000贷：在建工程45000借：一事一议资金45000贷：公积公益金45000第四节收益核算一、收益构成收益总额=经营收益（经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用）+补助收