做账实操-留抵退税的会计分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操-留抵退税的会计分录1.计算应收留抵退税额时：借：应收留抵税额退税款贷：应交税费一应交增值税（留抵税额退税）2、收到留抵税额退税时：借：银行存款贷：应收留抵税额退税款退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为"应交税费-应交增值税（进项税额）"科目的借方余额，分录：借：银行存款贷：应交税费一应交增值税（进项税额）若账务上已经结转到"应交税费一未交增值税"科目，分录：借：银行存款贷：应交税费一未交增值税增量留抵税额退还计算公式：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例×60%o留抵退税，又称为增值税留抵税额退税优惠，是指现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的"进项"增值税，予以提前全额退还。留抵退税的概述留抵退税就是将尚未完成的增值税税款返还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。在进项税额超过销项税额时，应将尚未抵减的进项税额转为留抵退税。留抵退税形成的原因主要是由于纳税人的进项税额与销项税额在一定时期内发生了变化，例如：原材料、库存的集中采购、未全部销售、投资期无收入等。另外，如果同时存在多个税种，销售额的适用税率比进项税额低，就会产生留抵退税。留抵税额的处理方式国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。同时，允许退还的国家或地区，也会相应设置较为严格的退税条件，如留抵税额必须达到一定数额；每年或一段时期内只能申请一次退税；只允许特定行业申请退税等。