做账实操-主营收入的账务处理模板.docx

账务处理会计实操文库做账实操-主营收入的账务处理模板销售收入管理办法第一章总则第一条为加强公司销售收入管理水平，确保各项收入记录的及时、准确，促进资金良性循环、加速资金回笼、提高资金利用效率，按照会计法、企业会计准则、企业会计制度等相关法律法规的规定，结合公司具体情况，特制定本办法。第二条本办法所称销售收入包括：主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指公司主要营业业务的收入，包括产品销售、劳务输出等。其他业务收入是指材料销售、固定资产出租、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。第三条本办法适用于公司各部门、事业部、业务部,各子、分公司可参照制定。第二章管理机构及职责第四条财务部和销售部门是销售收入管理工作的主管部门。其职责如下：（一）财务部按照会计制度及相关规定，结合公司具体情况,建立健全销售收入管理内部控制制度，并督促相关人员贯彻执行；（二）销售部门负责销售的日常管理；主要包括编制销售计划（金额计划）、分析销售实绩、及时反馈信息、制订和管理销售价格、协调处理销售环节中的财务税收问题、建立业务台账，与财务部门定期核对等；（三）财务部负责销售核算管理：财务部应设置收入核算管理岗，组织有关销售收入的会计核算与会计监督，审核原始凭证、计算与收入相关的税费、确保各项收入记录的及时、准确；核对并催收与收入相关的往来款项；参与往来客户信用制度的建立与评价；办理与岗位相关的其他事项；（四）财务部编制利润分配、盈亏分析报告及其他相关财务会计报告、内部会计报告和财务分析报告。第三章销售收入的确认管理第五条销售收入的确认原则(一)各项收入的确认原则按照权责发生制执行;(二)产品销售的收入按照以下条件确认:1.商品所有权的主要风险和报酬已转移给购货方；2,与交易相关的经济利益能够流入公司；3.相关的收入和成本能够可靠计量。（三）产品销售收入按照销售合同、销售发票或协议金额确定，现金折扣在实际发生时确认为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入；已经确认收入的商品发生销售退回时，应冲减退回当期的收入。（四）提供劳务的收入按照以下条件确认:1 .同一年度内开始并完成的劳务,应在完成劳务时确认收入。2 .劳务的开始和完成分属不同会计年度的，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，公司在资产负债日按完成劳务输出的百分比确认相关劳务收入。3 ,在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业应在资产负债日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入，并以相同金额结转成本；若预计已经发生的劳务成本不能得到补偿，则不确认收入，将已经发生的成本确认为当期费用。4 ,提供劳务的总收入应按公司与接受劳务方签订合同或协议的金额确定。现金折扣在实际发生时确认为当期费用。第六条其他业务收入的确认原则上参照产品销售、提供劳务确认收入的办法执行。其中，销售原材料、出租固定资产和无形资产，应根据业务实际情况，由财务部负责人审批后方可确认。第四章销售收入的过程管理第七条财务部应建立分产品品种和规格的销售明细账，注明库存数量、销售价格及成本情况，以便正确的核算销售成果。第八条产品销售收入必须由销售部门提出申请，财务部门负责对外开具销售发票，办理托收或转账结算（包括收取现金）等手续。其他业务收入同样统一由销售部门提出申请，财务部门对外开发票，财务部门负责收款，有关部门凭财务部门盖上收款图章的提货单发货。固定资产出售由财务部门核定售价，开收据后，不作销售处理。第九条仓库根据财务部已盖章的提货单，核对物品的名称、规格、数量等，按提货单内容负责发货。第十条财务部根据相关单据及时合理地确认收入，借记银行存款"或相关往来科目，贷记收入和相关税费科目；并登记存货明细账。第十一条销售退回的管理（一）销售退回事项应由客户提出申请，说明退回事由，销售部门业务人员按照相关标准确认并由销售部门负责人审核签字后，向财务部报告，财务部相关负责人审批同意方可启动销售退回程序；也可根据销售合同办理，如合同规定不退货则不予办理；（二）产品退回仓库之前应及时办理退货手续，并经仓库严格的验收无误后入库登账，同时方可办理有关手续和财务的结算手续；（三）入库时,仓库管理员必须查点物资的数量、规格型号、合格证等项目，如发现物资数量、质量、单据等不齐全时,不得办理入库手续，同时必须在短期内通知经办人员负责处理；（四）销售退货，不论销售时间发生在什么期间，均应在退货当期的销售收入中扣除。第十二条销售发票及收据的购买、登记、收发、销号、保管等，统一由财务部门负责管理。各有关部门应按财务部门的发票收据管理要求，从严进行管理，严防发票、收据的丢失。第十三条财务部应及时组织与仓库核对产成品明细账，每年至少进行一次全面盘点，对盘盈、盘亏、毁损的产品认真核实，及时查明原因，并根据规定进行审批及财务处理。第十四条财务部应对销售收入、销售成本数据进行汇总、分类，正确核算公司盈利情况；每月对公司产品收入和利润进行核算并生成利润表；负责对库存产成品进行风险成本、资金占用成本，营销成本的分析。第十五条财务部有责任督促销售部门及时回笼应收的销售收入款项，对拖欠时间较长的应向领导汇报，以及时解决。第五章附则第十六条本办法由财务部制定和修订，并负责解释。第十七条本办法自印发之日起实施。实施后，公司原有规章制度与本办法不一致的，以本办法为准。账务处理一、含有重大融资成分时收入的确定1 .后收款借:长期应收款贷:主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）未实现融资收益2 .先收款借:银行存款未确认融资费用贷:合同负债借:财务费用贷:未确认融资费用借:合同负债贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）二、附销售退回条款的销售1.销售时：借:应收账款贷:主营业务收入预计负债-应付退货款借:主营业务成本应收退货成本贷:库存商品2.少退时借:预计负债贷:银行存款主营业务收入借:库存商品主营业务成本贷:应收退货成本3 .多退借:预计负债主营业务收入贷:银行存款借:库存商品贷:应收退货成本主营业务成本三、附有质量保证条款的销售业务1法定质保贷:预计负债2法定质保期，发生修理借:预计负债贷:银行存款3.服务类质量保证(1)预收额外服务款时:借:银行存款贷:合同负债(2)延保期，确认收入借:合同负债贷:主营业务收入(3)发生修理借:主营业务成本贷:银行存款四、委托代销（手续费方式）（一）委托方1.委托发出时:借:发出商品贷:库存商品2.交付代销清单时：借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借:主营业务成本贷:发出商品应交税费应交增值税（进项税额）贷:应收账款（二）受托方1.接收委托产品时：借:委托代销商品贷:受托代销商品款2 .受托销售时:借:银行存款贷:应付账款应交税费应交增值税（销项税额）3 .支付清单，收到发票借:应交税费应交增值税（进项税）贷:应付账款4 .开手续费发票给委托方借:应付账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）五、客户有额外选择权1.销售商品授予积分借:银行存款贷:主营业务收入合同负债2.积分兑现借:合同负债贷:主营业务收入