跨年出口企业申报退税的会计处理.docx

跨年出口企业申报退税的会计处理岁末年初，是财务最忙的时节，也是出口退（免）税工作查缺补漏的关键期，为大家汇总了出口企业申报退税需要注意的事项，按照本文整理年度出口业务，助您事半功倍!出口退（免）税申报期限企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。相关政策：国家税务总局公告2022年第9号国家税务总局公告2012年第24号财政部税务总局公告2020年第2号特别提醒：超过出口退（免）税申报期限的，不是不能退税,而是有条件申报退税电子税务局会提示企业录入出口货物收汇情况表，递交收汇材料等相关单据。那么为了防止出口退税漏报、备案单证缺失等情况发生，岁末年初，有出口业务的企业，财务都需要做如下数据统计和排查：Ol未申报退税的报关单筛查1）应退税未申报退税的报关单的筛查查询路径：登录电子税务局-我要查询一出口退税信息查询一报关单信息查询及下载1*用功帧 刖户中©WR-PawQMXMMaA公众努*eoBM怆如乂8W文书吧孑退达IFfl子勿aw平行KSJMiikAMAfl ( (tM19tPDAKi3«中介 gS*-o-攻 IjURa0 谒IiWHtW蛰询退税申报状态选择“未申报"，离境日期选择需要蛰询的的日期区间（日期区间不可超过90天），点击"查询”。则会显示出未申报退税的报关单。提醒，此处未申报退税的报关单为"已结关并已经被推送到税务数据库"的报关单，未被推送的结关报关单、在途报关单（如放行、审结等状态）不在此范围内。2）免税、视同内销等出口业务数据的统计汇总2020年起，出口企业申报无需再录入免税、视同内销和不予退税的报关单数据，直接进行财务账务处理和增值税申报即可。但税务部门对企业年度退税情况进行核查时，依然可能询问报关单未申报的原因，若企业账务处理不规范，还可能面临处罚风险。所以，一直建议企业，将免税、视同内销和不予退税的关单按照当期增值税纳税申报表所属期记录在册，同时将纸质资料装订成册，以备次年税务核蛰时出具未申报退税证明材料。02未结关的报关单数据统计由于电子口岸出口退税联网稽查系统的报关单有3-5天延迟，查询不到的报关单可能也已经结关了，一些在途报关单迟迟没有结关，更需要企业重点关注，这些数据都通过关单通专业版查询报关单的真实状态，根据真实状态选择是否开具出口发票，在当年确定收入。03收汇情况统计根据相关政策规定：纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇；未在规定期限内收汇的，在收汇或者视同收汇后，即可申报办理退（免）税。未在规定期限内收汇，但符合视同收汇原因及举证材料清单（国家税务总局公告2022年第9号附件1）所列原因的，纳税人留存出口货物收汇情况表（国家税务总局公告2022年第9号附件2）及举证材料，即可视同收汇；因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。未在规定期限内收汇的出口业务，不是不能退税，而是"有条件申报退税"一一在申报时，电子税务局会提示企业录入出口货物收汇情况表，递交收汇材料等相关单据。04已申报退税业务的单证备案收齐情况出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，按规定收齐单证进行备案。出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报，并按规定处罚。出口货物提供的备案单证为伪造、虚假,适用增值税征税。查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理，并按规定处罚。虽然税务要求退税申报后15日内就应将单证收齐，但实操过程中相信有不少会计人员并没有按时将单证收齐备案，或备案并不规范，在年底务必要按照申报所属期将每月申报退税的相关单证收齐归档，如业务量较大，或相关单证无法获取，也可以使用退税通无纸化单证备案管理系统：在殖B1*Q，&申加桢化震W护am"询IflX三OOX1W'tW*tv¾5M*¼IX2!«££«上传尔台内1上传M丽1；上学*«上Q出美费IHb议«上得Whsififar-1tEWU一*臣$SXH出OiWe一SNftB)S上得NS上得M«JWL外发存段一Z上*WWWS台闻呢累8孰兵!“2事mI/2a：聚L>J.,KXiu«ufH*1*11