园林绿化企业纳税总结.docx

园林绿化企业纳税总结适用增值税税目（税率）园林绿化企业绿化项目大致分为绿化作业、后期养护和植保等几个阶段，分别适用增值税不同税目（税率）1、绿化服务（9%）销售服务、无形资产、不动产注释的规定，"其他建筑服务"，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。2、养护服务（6%）国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）第五条规定："纳税人提供植物养护服务，按照"其他生活服务"缴纳增值税。"3、植保（免增值税）财税201636号附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条第（十）规定："农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免增值税。"园林企业在签订绿化工程合同时，应将绿化作业、后期养护和免税的植物保护业务在合同中分别约定价款，否则不能享受免增值税的政策。财税201636号文件附件1:营业税改征增值税试点实施办法第四十一条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。进项税抵扣2016年5月1日营改增后，园林绿化企业一般纳税人取得的增值税专用发票用于增值税应税项目的，依照增值税现行政策抵扣。重点关注以下几点。1、外购苗木抵扣（9%）绿化用的苗木属于农产品，外购农户（苗甫）自产农产品取得规定发票的，按9%计算抵扣增值税。农业产品征税范围注释（财税字199552号）规定，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。"其他植物"是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知（财税（2017）37号）第二条第（一）规定：自2017年7月1日起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额K2018年5月1日起按9%扣除）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。（2018年5月1日起按9%扣除）第二条第（六）项中华人民共和国增值税暂行条例第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。2、劳务抵扣将植树劳务外包的，可要求对方开据3%增值税专用发三O财税201636号文件附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第（七）项第1款规定："一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。"劳务公司从事植树劳务是建筑服务，可以选择简易计税方法，按照3%计征增值税。企业所得税1.一般情形按应纳税所得额25%计算应纳税额。2、核定征收，通常是按核定的收入所得率（9%左右）计算应纳税所得额，再按25%税率计算应纳税额。营改增后，是否继续选用核定征收，企业应自行测算选择。3、享受减半征收优剧应纳税所得额*50%/优惠税率9%）同时满足下列条件，可享受所得税减半征收：关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告2018年第40号），对自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，可以减半征收。行业要求企业类型年度应纳税所得额从业人数资产总额非限制和禁止行业工业企业100万元1003000万元其他企业801000万元园林绿化企业属于这里的其他企业